1 जनवरी, 2019 से भुगतान को स्पष्ट करना संभव होगा केवल 3 साल के लिएप्रासंगिक धनराशि (जुर्माना, कर, शुल्क, जुर्माना) के हस्तांतरण के क्षण से। करदाताओं के लिए यह बहुत सुखद जानकारी नहीं है.

यदि केबीके 1 जनवरी 2019 से पहले और उसके बाद गलत है तो कर कार्यालय को भुगतान का स्पष्टीकरण कैसे दें

मान लीजिए कि कोई कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान करती है और बजट वर्गीकरण कोड (बीसीसी) में गलती करती है, तो कर गलत बीसीसी में चला जाता है और कंपनी कर्ज में डूबी रहती है। कंपनी को इसके बारे में पता नहीं है, कर कार्यालय से कोई मांग नहीं है और सब कुछ ठीक लग रहा है। तीन साल बीत जाते हैं और कंपनी सुलह के लिए कर कार्यालय का रुख करती है। तभी कंपनी को पता चलता है कि उस पर टैक्स का कर्ज़ है और पिछले तीन वर्षों में कर्ज़ की राशि पर जुर्माना लगाया गया है।

फिलहाल भुगतान स्पष्टीकरण के लिए कोई समय सीमा नहीं है सीमित नहीं है. इस संबंध में, हमारे ग्राहक अक्सर इस अवसर का लाभ उठाते हैं। आख़िरकार, भुगतान ठीक उसी तारीख पर अपडेट किया जाता है जब यह किया गया था, दंड की पुनर्गणना की जाती है और सब कुछ ठीक हो जाता है।

1 जनवरी, 2019 से यदि भुगतान की तारीख से तीन वर्ष बीत जाते हैं, KBK को स्पष्ट करना असंभव होगा. इसका मतलब यह है कि सही बीसीसी के अनुसार सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान फिर से करना होगा, साथ ही इस पूरे समय के दौरान अर्जित सभी जुर्माने भी चुकाने होंगे। तीन साल के बाद गलत बीसीसी पर चुकाया गया कर अब वापस नहीं किया जा सकता या भरपाई नहीं की जा सकती। यह पता चला है कि एक कंपनी जिसने गलत बीसीसी के लिए भुगतान किया और तीन साल बाद इस त्रुटि का पता चला, दो बार कर का भुगतान करना होगा और देर से भुगतान के लिए जुर्माना भी देना होगा।

2018 और 1 जनवरी 2019 के बाद भुगतान स्पष्टीकरण का एक उदाहरण।

बेसेडका एलएलसी कंपनी ने 25 अप्रैल 2014 को सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कर का भुगतान किया और बजट वर्गीकरण कोड में त्रुटि की। 25 अप्रैल, 2018 को, कर कार्यालय के साथ सुलह के दौरान, एक त्रुटि का पता चला और कंपनी ने भुगतान को स्पष्ट करने के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया (हम आपको याद दिलाते हैं कि इन उद्देश्यों के लिए कोई स्वीकृत फॉर्म नहीं है और आवेदन मुफ्त फॉर्म में जमा किया जा सकता है) ). फिलहाल 1 जनवरी 2019 तक का भुगतान 25 अप्रैल 2014 की तारीख से अपडेट किया जाएगा। जुर्माने की पुनर्गणना की जाएगी और कोई कर ऋण नहीं होगा.

1 जनवरी 2019 से यह भुगतान स्पष्ट करना असंभव होगा, क्योंकि तीन साल की अवधि 25 अप्रैल, 2017 को समाप्त हो जाएगी। बेसेडका एलएलसी कंपनी को पहले से ही सही बीसीसी और जुर्माने के लिए फिर से भुगतान करना होगा। जिस अवधि के लिए जुर्माना लगाया जाएगा, उसकी गणना कर के भुगतान की तारीख, अर्थात् 25 अप्रैल, 2014 से की जाएगी।

भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए नमूना आवेदन

संघीय कर सेवा को भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए एक नमूना आवेदन लिंक (.doc) से डाउनलोड किया जा सकता है।

करदाताओं के लिए अच्छी खबर है

1 जनवरी, 2019 से, यदि भुगतान आदेश में गलत संकेत दिया गया है संघीय राजकोष खातेइसे स्पष्ट करना भी संभव होगा। फिलहाल यह है करना असंभव है, केवल भुगतान का आधार, उसका प्रकार, बजट वर्गीकरण कोड, कर अवधि और करदाता की स्थिति स्पष्टीकरण के अधीन है।

इसके अलावा, 1 जनवरी, 2019 से टैक्स कोड में संशोधन किए गए, जिसके अनुसार कर प्राधिकरण स्वतंत्र रूप से भुगतान को स्पष्ट करने में सक्षम होगायदि भुगतान आदेश के निष्पादन में कोई त्रुटि पाई जाती है। व्यवहार में यह कैसे होगा यह अभी तक हमारे लिए स्पष्ट नहीं है, हालांकि फिलहाल हमें कभी-कभी कर प्राधिकरण द्वारा भुगतानों के स्वतंत्र स्पष्टीकरण का सामना करना पड़ता है; वे तुरंत भुगतानों को सही ढंग से पोस्ट कर देते हैं।

उपरोक्त सभी परिवर्तन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 7 में किए गए हैं और 1 जनवरी, 2019 से प्रभावी होंगे।

यदि आपकी कंपनी को भुगतान स्पष्टीकरण, अन्य लेखा सेवाओं या सस्ती नियमित सेवाओं की आवश्यकता है

कानून के अनुसार, अतिरिक्त-बजटीय निधि में कर/शुल्क/योगदान/जुर्माना के भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय, जो कर कार्यालय द्वारा किया जाता है, इसके विवरण को समायोजित करने के लिए कानूनी प्रोत्साहन देता है। आइये इस दस्तावेज़ के बारे में बात करते हैं।

स्वीकृति का क्षण और परिणाम

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के खंड 7 के अनुच्छेद 5 के आधार पर, कर निरीक्षक को उस तारीख पर भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेना चाहिए जिस दिन बजट में करों, शुल्क, बीमा प्रीमियम या जुर्माने का वास्तविक हस्तांतरण होता है। उपयुक्त राजकोष खाते की व्यवस्था हुई।

यदि भुगतान को स्पष्ट करने के लिए कोई निर्णय लिया जाता है, तो कर कार्यालय एक साथ अर्जित दंड के साथ स्थिति को दोहराएगा: संबंधित राशि के वास्तविक भुगतान की तारीख से भुगतान को स्पष्ट करने के निर्णय जारी करने की तारीख तक के समय के लिए, दंड बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा. ऐसा अपने आप होता है.

यदि भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लिया जाता है, तो कर कार्यालय से भुगतानकर्ता को एक संदेश भेजा जाना चाहिए। कानून निरीक्षकों को इसकी रिपोर्ट करने के लिए 5 दिन का समय देता है।

भुगतानकर्ता से एक आवेदन प्राप्त होने के बाद, कर कार्यालय भुगतान की एक प्रति के साथ इसकी एक प्रति उचित अतिरिक्त-बजटीय निधि में भेज देता है। इस प्रकार, रूस के पेंशन फंड को 5 कार्य दिवसों के भीतर दस्तावेजों के इस पैकेज का जवाब देना होगा (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या ZN-4-22/10626a, रूसी संघ का पेंशन फंड संख्या NP-30-26 /8158 दिनांक 06/06/2017<Об уточнении платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>).

कभी-कभी कर अधिकारी संघीय कर सेवा के माध्यम से निष्पादित भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय जारी करते हैं। अर्थात्, निपटान दस्तावेज़ में जानकारी को संघीय राजकोष विभाग की सहायता से समायोजित किया जाना चाहिए। इस मामले में, कर अधिकारी संघीय कर सेवा को उचित अधिसूचना तैयार करते हैं और भेजते हैं:

रूप

संघीय कर सेवा द्वारा स्वीकार किए गए भुगतान को स्पष्ट करने के निर्णय का रूप रूस की कर सेवा के दिनांक 29 दिसंबर, 2016 संख्या ММВ-7-1/731 के आदेश द्वारा तय किया गया है। यह इस तरह दिख रहा है:

ये भी पढ़ें 3-एनडीएफएल: महंगे इलाज पर क्या लागू होता है

जैसा कि आप देख सकते हैं, इस दस्तावेज़ की संरचना काफी सरल है। सबसे पहले, कर अधिकारी प्रारंभिक भुगतान के सभी विवरण प्रदान करते हैं, और फिर संशोधन भुगतान (केवल विवरण निर्दिष्ट किया जा रहा है)।

कर अधिकारियों से भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेना तब समझ में आता है जब:

• कोई या अस्तित्वहीन (गलत) बीसीसी नहीं दिया गया है;
• कोई या अस्तित्वहीन (गलत) OKTMO कोड प्रदान नहीं किया गया है;
• कुल राशि के लिए भुगतान आदेश राशि के भाग को स्पष्ट करना आवश्यक है;
• भुगतानकर्ता का टिन नहीं है या गलत है;
• घोषित टिन भुगतानकर्ता के नाम से मेल नहीं खाता;
• भुगतानकर्ता का चेकप्वाइंट नहीं है या गलत है;
• प्राप्तकर्ता का कोई टीआईएन उपलब्ध नहीं कराया गया है या अस्तित्वहीन (गलत) नहीं दिया गया है;
• प्राप्तकर्ता का कोई चेकपॉइंट उपलब्ध नहीं है या अस्तित्वहीन (गलत) नहीं है;
• भुगतानकर्ता कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं है;
• भुगतान का कोई आधार नहीं या गलत;
• प्राप्तकर्ता का नाम और खाता संख्या ग़लत दर्शाया गया है;
• नहीं या गलत भुगतानकर्ता स्थिति;
• नहीं या गलत कर (गणना/रिपोर्टिंग) अवधि।

" № 6/2017

1 दिसंबर, 2017 से, अस्पष्ट भुगतानों के साथ संघीय कर सेवा के काम के लिए एक नई प्रक्रिया लागू हो गई है।

आप कला में निर्धारित नियमों के अनुसार अपने कर भुगतान को स्पष्ट कर सकते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45। इस प्रकार, यह मानदंड स्थापित करता है कि यदि करदाता को कर के हस्तांतरण के आदेश के निष्पादन में कोई त्रुटि मिलती है, जिसमें इस कर को बजट में स्थानांतरित न करने की आवश्यकता नहीं होती है, तो उसे कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने का अधिकार है उसके पंजीकरण का स्थान निर्दिष्ट कर के उसके भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के साथ त्रुटि के बारे में एक आवेदन और भुगतान के आधार, प्रकार और पहचान को स्पष्ट करने के अनुरोध के साथ संघीय खजाने के उचित खाते में इसका स्थानांतरण, या भुगतानकर्ता की स्थिति.

1 दिसंबर, 2017 से, 25 जुलाई, 2017 को रूस की संघीय कर सेवा का आदेश संख्या ММВ-7-22/579@ लागू हो गया, जो कर अधिकारियों के लिए अस्पष्ट भुगतानों के साथ काम करने की प्रक्रिया को मंजूरी देता है (इसके बाद संदर्भित किया गया है) प्रक्रिया के रूप में)।

इस संबंध में, लेख में हम उस स्थिति में संघीय कर सेवा और करदाता के बीच बातचीत के तंत्र पर विचार करने का प्रस्ताव करते हैं जहां बजट में करों के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश में त्रुटियों का पता चला था।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 45 (कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों सहित) कर का भुगतान करने के दायित्व को स्वतंत्र रूप से पूरा करने के लिए बाध्य हैं, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर प्रदान नहीं किया जाता है। कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता (अनुचित पूर्ति) कर प्राधिकरण के लिए उसे कर भुगतान की मांग भेजने का आधार है।

कर भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति और गैर-पूर्ति पर।

करदाताओं को रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 12 नवंबर, 2013 संख्या 107n के आदेश के अनुसार रूसी संघ की बजट प्रणाली में करों (शुल्क) और अन्य भुगतानों के हस्तांतरण के लिए निपटान दस्तावेज तैयार करने होंगे। रूसी संघ की बजट प्रणाली में भुगतान के भुगतान के लिए धन के हस्तांतरण के आदेशों के विवरण में जानकारी का संकेत" (बाद में नियम संख्या 107एन के रूप में संदर्भित)।

पैराग्राफ के अनुसार. 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 45, कर का भुगतान करने का दायित्व करदाता के बैंक खाते से संघीय खजाने के उचित खाते में बजट में धनराशि स्थानांतरित करने के आदेश के बैंक को प्रस्तुत करने के क्षण से पूरा माना जाता है। भुगतान के दिन उस पर पर्याप्त नकदी शेष है।

कला के खंड 7 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45, कर हस्तांतरण का आदेश धन हस्तांतरण के नियमों पर विनियमों द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार भरा जाता है।

कला के खंड 4 का उपखंड 4। रूसी संघ के टैक्स कोड का 45 ऐसे कई मामले स्थापित करता है जब कर का भुगतान करने का दायित्व पूरा नहीं माना जाता है। इनमें, विशेष रूप से, कर की राशि हस्तांतरित करने के क्रम में करदाता द्वारा गलत संकेत शामिल हैं:

संघीय खजाना खाता संख्या;

प्राप्तकर्ता के बैंक का नाम, जिसके परिणामस्वरूप इस राशि का बजट में स्थानांतरण नहीं हुआ।

इसके अलावा, यदि भुगतान आदेश बीसीसी या करदाता की स्थिति को गलत तरीके से इंगित करता है, तो यह कर का भुगतान करने के दायित्व को अधूरा मानने का आधार नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 जनवरी, 2017 संख्या 03-) 02-07/1/2145, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 10 अक्टूबर 2016 क्रमांक SA-4-7/19125@)।

इस प्रकार, यदि करदाता की गलती के कारण कर का भुगतान नहीं हुआ, तो उसे अपने भुगतान को स्पष्ट करने का अधिकार है। अस्पष्ट भुगतान को स्पष्ट करने की प्रक्रिया कला के खंड 7 में निर्धारित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45।

कर अधिकारी अस्पष्ट भुगतानों से कैसे निपटते हैं?

अस्पष्टीकृत भुगतानों में शामिल हैं:

भुगतान दस्तावेजों पर भुगतान, जिसके क्षेत्र में करदाता द्वारा (या इलेक्ट्रॉनिक भुगतान दस्तावेज़ बनाते समय बैंक द्वारा) जानकारी इंगित नहीं की गई है (गलत तरीके से इंगित की गई है);

ऐसे भुगतान जिन्हें कर अधिकारियों के सूचना संसाधनों में प्रतिबिंबित करने के लिए स्पष्ट रूप से निर्धारित नहीं किया जा सकता है।

बकाया भुगतानों के साथ काम करने की सारी जानकारी बकाया प्राप्तियों के विवरण में एकत्र की जाती है। इसमें, कर अधिकारी प्रतिबिंबित करते हैं:

बकाया प्राप्तियों के लेखांकन के लिए राजकोष द्वारा संबंधित बीसीसी को दिए गए भुगतान;

नियम संख्या 107एन के उल्लंघन में करदाताओं द्वारा किए गए भुगतान, जिसके कारण कर अधिकारियों के बजट या सूचना संसाधनों के साथ निपटान कार्ड में उन्हें प्रतिबिंबित करना असंभव हो गया, जो प्रासंगिक राजस्व रिकॉर्ड करते हैं;

ऐसे भुगतान जिन्हें विशिष्ट करदाताओं के कार्ड में प्रदर्शित होने के लिए स्पष्ट रूप से वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है;

वे भुगतान जिनके लिए करदाताओं के पास बजट निपटान कार्ड खुले नहीं हैं।

क्या आप अपना भुगतान स्पष्ट करना चाहते हैं? संघीय कर सेवा को इसकी रिपोर्ट करें!

कला का खंड 7. रूसी संघ के टैक्स कोड का 45 स्थापित करता है: यदि करदाता को कर के हस्तांतरण के आदेश के निष्पादन में त्रुटि का पता चलता है, जिसमें इस कर को बजट में स्थानांतरित न करना (!) शामिल नहीं है, तो उसके पास है। अपने पंजीकरण के स्थान पर निरीक्षणालय को त्रुटि के बारे में एक बयान जमा करने का अधिकार। कर अधिकारियों को प्रस्तुत दस्तावेज़ में भुगतान के आधार, प्रकार और उत्पत्ति, कर अवधि या भुगतानकर्ता की स्थिति को स्पष्ट करने का अनुरोध होना चाहिए। किए गए भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ आवेदन के साथ संलग्न होने चाहिए।

कर अधिकारियों से प्रतिक्रिया.

संघीय कर सेवा के संसाधनों में इसके बारे में जानकारी को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के लिए भुगतान को स्पष्ट करने की आवश्यकता (भुगतान दस्तावेज़ के विवरण को स्पष्ट करने के संदर्भ में) कर प्राधिकरण से भी उत्पन्न हो सकती है। इस मामले में, निरीक्षणालय स्वयं करदाता को इस बारे में सूचित करेगा।

संबंधित सूचना संदेश का प्रपत्र प्रक्रिया के परिशिष्ट 2 में प्रस्तुत किया गया है। संदेश में, नियंत्रक इंगित करेंगे कि कर हस्तांतरित करने का आदेश नियम संख्या 107एन द्वारा स्थापित आवश्यकताओं के उल्लंघन में जारी किया गया था, और करदाता द्वारा किए गए विशिष्ट उल्लंघन का नाम दिया जाएगा। उल्लंघन निम्नलिखित प्रकृति के हो सकते हैं:

गैर-मौजूद (गलत) KBK, OKTMO कोड की अनुपस्थिति या संकेत;

भुगतानकर्ता का टीआईएन निर्दिष्ट नहीं है (गलत तरीके से निर्दिष्ट);

टिन भुगतानकर्ता के नाम से मेल नहीं खाता;

भुगतानकर्ता के चेकपॉइंट की अनुपस्थिति या गलत संकेत;

प्राप्तकर्ता के गैर-मौजूद (गलत) टिन का संकेत;

लापता, एक गैर-मौजूद (गलत) प्राप्तकर्ता चेकपॉइंट इंगित किया गया है;

करदाता कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत नहीं है;

कर भुगतान तीसरे पक्ष के लिए किया जाता है;

भुगतान के आधार या प्राप्तकर्ता के खाता नंबर और नाम का अभाव या गलत संकेत;

करदाता के बजट में खुले भुगतान कार्ड की कमी;

भुगतानकर्ता की स्थिति और कर अवधि की अनुपस्थिति या गलत संकेत।

कर हस्तांतरण के आदेश के विवरण को स्पष्ट करने की आवश्यकता के बारे में एक सूचना संदेश प्राप्त करने के बाद, भुगतानकर्ता इस स्पष्टीकरण की आवश्यकता के बारे में निरीक्षणालय को एक बयान प्रस्तुत करता है।

जब कर प्राधिकरण को भुगतान के प्रकार और प्रकृति को स्पष्ट करने के लिए करदाता से एक आवेदन प्राप्त होता है, तो कर प्राधिकरण आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर उचित निर्णय लेता है (आवेदन पत्र संघीय के आदेश द्वारा अनुमोदित होता है) रूस की कर सेवा दिनांक 29 दिसंबर 2016 संख्या ММВ-7-1/731@).

आपकी जानकारी के लिए:

यदि इलेक्ट्रॉनिक भुगतान दस्तावेज़ बनाते समय बैंक की गलती के कारण भुगतान दस्तावेज़ में कोई त्रुटि उत्पन्न होती है, तो कर प्राधिकरण, भुगतानकर्ता के साथ समझौता करने के बाद, एक प्रति प्राप्त करने के लिए इस क्रेडिट संस्थान से अनुरोध करने का अधिकार रखता है। भुगतानकर्ता द्वारा कागज पर निष्पादित भुगतान दस्तावेज़ का।

किसी एक पक्ष (निरीक्षक या करदाता) के सुझाव पर, करदाता द्वारा भुगतान किए गए करों का संयुक्त समाधान किया जा सकता है।

सुलह आयोजित करने की प्रक्रिया रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 09.09.2005 संख्या SAE-3-01/444@ के खंड 3 द्वारा विनियमित है "करदाताओं, शुल्क के भुगतानकर्ताओं के साथ काम के आयोजन के लिए विनियमों के अनुमोदन पर, अनिवार्य पेंशन बीमा और कर एजेंटों के लिए बीमा योगदान।

अस्पष्ट भुगतानों के संबंध में INFS के साथ बातचीत का परिणाम।

करदाता के आवेदन और गणना के संयुक्त समाधान (यदि कोई किया गया था) के आधार पर, निरीक्षणालय कर के वास्तविक भुगतान के दिन भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेता है। इस मामले में, कर प्राधिकरण अपने वास्तविक भुगतान की तारीख से बजट तक की अवधि के लिए कर की राशि पर अर्जित दंड की पुनर्गणना करता है जब तक कि संघीय कर सेवा निरीक्षणालय भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय नहीं लेता।

निर्णय लेने के पांच दिनों के भीतर भुगतान को स्पष्ट करने के निर्णय के बारे में करदाता को सूचित किया जाएगा।

बीमा प्रीमियम के भुगतान के विवरण का स्पष्टीकरण।

बीमा प्रीमियम के लिए भुगतान दस्तावेजों को स्पष्ट करने की प्रक्रिया कर भुगतान को स्पष्ट करने के लिए निरीक्षणालय द्वारा की जाने वाली गतिविधियों के समान है। हालाँकि, यदि उनके दस्तावेज़ों में त्रुटियाँ पाई जाती हैं, तो करदाताओं को निम्नलिखित द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

सबसे पहले, बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए निपटान दस्तावेजों में विवरण निर्दिष्ट नहीं किया गया है यदि इस राशि के बारे में जानकारी बीमित व्यक्ति के व्यक्तिगत व्यक्तिगत खाते में दर्ज की गई है। यह कला के अनुच्छेद 9 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45।

दूसरे, भुगतान दस्तावेजों में विवरण निर्दिष्ट करने की प्रक्रिया भुगतान की तारीख पर निर्भर करती है।

यदि भुगतान 01/01/2017 से पहले समाप्त होने वाली निपटान (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए किया गया था, जिसके लिए धनराशि रूसी संघ के पेंशन फंड द्वारा प्राप्त की गई थी (बीमा प्रीमियम के प्रशासन को संघीय कर सेवा में स्थानांतरित करने से पहले), फिर विवरण के स्पष्टीकरण के लिए एक आवेदन रूसी संघ शाखा के पेंशन कोष में जमा किया जाना चाहिए।

रूस का पेंशन फंड पांच कार्य दिवसों के भीतर इसकी समीक्षा करेगा और उचित निर्णय लेगा, जिसे संघीय कर सेवा को भेजा जाएगा। इस निर्णय के साथ ही, 01/01/2017 के अनुसार पुनर्गणना की गई कटौती या अतिरिक्त उपार्जन के अधीन दंड की राशि भी स्थानांतरित कर दी गई है। रूस के पेंशन फंड से प्राप्त जानकारी के आधार पर, कर अधिकारी भुगतानकर्ता के व्यक्तिगत खाते में निर्णय और जुर्माने की राशि को प्रतिबिंबित करेंगे।

यदि धनराशि 01/01/2017 के बाद प्राप्त हुई थी, तो आवेदन कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए। इस मामले में, नियंत्रक भुगतानकर्ता के आवेदन और भुगतान दस्तावेज़ की प्रतियां संलग्न करते हुए, रूसी संघ के पेंशन फंड को एक अनुरोध भेजते हैं।

रूस का पेंशन फंड पांच कार्य दिवसों के भीतर आवेदन की समीक्षा करेगा और विवरण स्पष्ट करने के लिए उचित उपाय करने की संभावना (या इसकी कमी) के बारे में निरीक्षणालय को एक संदेश भेजेगा। और INFS, इस संदेश के आधार पर, भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेगा। इस मामले में, जुर्माने की पुनर्गणना कर अधिकारियों द्वारा वास्तविक भुगतान की तारीख से स्वचालित मोड में की जाएगी।

कर कानून करदाताओं को संघीय कर सेवा के साथ उनके गलत कर भुगतान (साथ ही बीमा प्रीमियम के लिए भुगतान) को स्पष्ट करने का अधिकार देता है, एक शर्त निर्धारित करते हुए: कर के हस्तांतरण (बीमा योगदान) के लिए भुगतान दस्तावेज़ के निष्पादन में त्रुटि होनी चाहिए। बजट में धनराशि का गैर-हस्तांतरण नहीं होगा।

12/01/2017 से, रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 07/25/2017 संख्या ММВ-7-22/579@ लागू होता है, जो कर अधिकारियों के लिए अस्पष्ट भुगतानों के साथ काम करने की प्रक्रिया को मंजूरी देता है। इस तिथि से, करदाताओं के साथ बातचीत में नियंत्रकों को इस दस्तावेज़ के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाएगा।

इसके अलावा, भुगतान दस्तावेजों को सही ढंग से भरने के लिए, संघीय कर सेवा करदाताओं को संबंधित जानकारी पोस्ट करके भुगतान दस्तावेजों के क्षेत्रों को भरने के लिए आवश्यक विवरणों के मूल्यों के बारे में सूचित करने के लिए बड़े पैमाने पर काम करने की योजना बना रही है। प्रादेशिक कर अधिकारियों में खड़ा है. संबंधित संघीय राजकोष खातों के विवरण के बारे में जानकारी संघीय कर सेवा से और पंजीकरण के दौरान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 32 के खंड 6) से प्राप्त की जा सकती है। हम आपको यह भी याद दिलाते हैं कि सर्वोच्च कर विभाग की वेबसाइट पर आप भुगतान दस्तावेज़ भरने के लिए आवश्यक कोई भी विवरण पा सकते हैं।

कर सेवा को भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए एक आवेदन का गठन उन मामलों में होता है जहां करदाता, चाहे वह व्यक्तिगत उद्यमी हो या कानूनी इकाई, कोई अशुद्धि करता है।

फ़ाइलें

भुगतान को स्पष्ट करने का अधिकार क्या देता है?

भुगतान आदेश में त्रुटियों को ठीक करने का अधिकार टैक्स कोड, या अधिक सटीक रूप से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 के पैराग्राफ 7 द्वारा दिया गया है। हालाँकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस कानूनी मानदंड के आधार पर सभी जानकारी को सही नहीं किया जा सकता है।

क्या समायोजित किया जा सकता है और क्या नहीं

ऐसी कई त्रुटियाँ हैं जिन्हें भुगतान आदेशों में गैर-महत्वपूर्ण माना जाता है, अर्थात्। संपादन के अधीन (उदाहरण के लिए, गलत तरीके से दर्ज किया गया - बजट वर्गीकरण कोड, संगठन का नाम, आदि) और उन्हें कर कार्यालय में उचित आवेदन जमा करके ठीक किया जाता है।

साथ ही, ऐसी अशुद्धियाँ भी हैं जिन्हें ऊपर वर्णित तरीके से ठीक नहीं किया जा सकता है:

• प्राप्तकर्ता बैंक का गलत निर्दिष्ट नाम;
• अमान्य संघीय राजकोष खाता संख्या.

ऐसे मामलों में जहां भुगतान भेजने वाले ने ऐसे विवरणों में त्रुटियां की हैं, योगदान या कर का भुगतान करने का कार्य पूरा नहीं माना जाएगा, जिसका अर्थ है कि धन को फिर से स्थानांतरित करना होगा (विलंब शुल्क सहित, यदि कोई हो)।

यदि आप आवेदन जमा नहीं करते हैं तो क्या होगा?

यदि करदाता कंपनी के विशेषज्ञ समय पर त्रुटियों का पता लगाते हैं, तो उन्हें तुरंत उन्हें ठीक करने का प्रयास करना चाहिए।

अन्यथा, आपको फिर से कर या अंशदान स्थानांतरित करना होगा, और पहले भुगतान की गई राशि की वापसी और अर्जित दंड को रद्द करने की मांग केवल अदालतों के माध्यम से संभव होगी।

इसके अलावा, कर सेवा से प्रशासनिक प्रतिबंधों (काफ़ी बड़े जुर्माने के रूप में) से इंकार नहीं किया जा सकता है।

दस्तावेज़ कौन तैयार करता है

आमतौर पर, कर कार्यालय में भुगतान को स्पष्ट करने के लिए आवेदन दाखिल करने की जिम्मेदारी लेखा विभाग के उस कर्मचारी की होती है जिसने भुगतान किया है, या मुख्य लेखाकार की होती है। इस मामले में, आवेदन पर न केवल इसे संकलित करने वाले कर्मचारी के हस्ताक्षर होने चाहिए, बल्कि कंपनी के प्रमुख के भी हस्ताक्षर होने चाहिए।

किसी एप्लिकेशन को तैयार करने की विशेषताएं

कर सेवा को भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए एक आवेदन में आज कोई एकीकृत वर्दी प्रपत्र नहीं है, इसलिए संगठनों और उद्यमों के कर्मचारियों के पास इसे किसी भी रूप में लिखने का अवसर है या, यदि कंपनी के पास इसके आधार पर एक विकसित और अनुमोदित दस्तावेज़ टेम्पलेट है नमूना। मुख्य बात यह है कि दस्तावेज़ की संरचना के संदर्भ में कार्यालय कार्य मानकों का पालन किया जाता है, और कुछ अनिवार्य जानकारी भी दर्ज की जाती है।

शीर्षलेख में आपको यह बताना होगा:

• पताकर्ता: कर सेवा विभाग का नाम और संख्या जिसे आवेदन भेजा गया है, उसका स्थान, स्थिति, अंतिम नाम, पहला नाम और क्षेत्रीय निरीक्षण के प्रमुख का संरक्षक;
• इसी प्रकार, आवेदक कंपनी के बारे में जानकारी फॉर्म में दर्ज की जाती है;
• फिर पंक्ति के मध्य में दस्तावेज़ का नाम लिखा जाता है, और उसके ठीक नीचे एक आउटगोइंग नंबर दिया जाता है और तैयारी की तारीख इंगित की जाती है।

आवेदन के मुख्य भाग में आपको लिखना चाहिए:

• किस प्रकार की गलती हुई, भुगतान आदेश (उसकी संख्या और तारीख) का लिंक दर्शाया गया;
• इसके बाद आपको सही जानकारी दर्ज करनी होगी। यदि हम कुछ राशियों के बारे में बात कर रहे हैं, तो उन्हें संख्याओं और शब्दों में लिखना बेहतर है;
• नीचे कानून के एक प्रावधान का लिंक प्रदान करना उचित है जो पहले प्रस्तुत दस्तावेजों में अद्यतन डेटा को शामिल करने की अनुमति देता है;
• यदि आवेदन के साथ कोई अतिरिक्त कागजात संलग्न हैं, तो इसे फॉर्म में एक अलग आइटम के रूप में दर्शाया जाना चाहिए।

फॉर्म भरते समय किन बातों का ध्यान रखें?

एप्लिकेशन के पाठ की तरह, इसके निष्पादन के लिए कोई विशेष आवश्यकताएं नहीं हैं, इसलिए इसे किसी भी सुविधाजनक प्रारूप (आमतौर पर ए 4) या संगठन के लेटरहेड की एक साधारण शीट पर बनाया जा सकता है।

आप एप्लिकेशन को हाथ से लिख सकते हैं या कंप्यूटर पर टाइप कर सकते हैं।

मुख्य बात यह है कि दस्तावेज़ में आवेदक कंपनी के प्रमुख या उसकी ओर से कार्य करने के लिए अधिकृत व्यक्ति के "जीवित" हस्ताक्षर शामिल हैं (इस मामले में, प्रतिकृति ऑटोग्राफ का उपयोग, यानी किसी भी विधि से मुद्रित, निषिद्ध है)।

फॉर्म को मुहर के साथ प्रमाणित करने की कोई सख्त आवश्यकता नहीं है - यह केवल तभी किया जाना चाहिए जब स्टांप उत्पादों का उपयोग उद्यम के नियामक कानूनी कृत्यों में निहित हो।

बयान देना चाहिए में प्रतिलिपि, जिनमें से एक को कर कार्यालय में स्थानांतरित कर दिया जाता है, और दूसरा संगठन के प्रतिनिधि के हाथों में रहता है, लेकिन कर विशेषज्ञ द्वारा दस्तावेज़ को स्वीकार करने पर एक निशान लगाने के बाद ही।

आवेदन कैसे जमा करें

आवेदन विभिन्न तरीकों से प्रस्तुत किया जा सकता है:

1. सबसे सरल, तेज़ और सबसे सुलभ तरीका व्यक्तिगत रूप से कर कार्यालय आना और निरीक्षक को फॉर्म सौंपना है।
2. किसी प्रतिनिधि की मदद से स्थानांतरण भी स्वीकार्य है, लेकिन केवल तभी जब उसके पास नोटरीकृत पावर ऑफ अटॉर्नी हो।
3. डिलीवरी की पावती के साथ पंजीकृत मेल द्वारा नियमित मेल के माध्यम से आवेदन भेजना भी संभव है।
4. हाल के वर्षों में, एक और तरीका व्यापक हो गया है: संचार के इलेक्ट्रॉनिक माध्यमों के माध्यम से सरकारी लेखांकन और नियंत्रण सेवाओं को विभिन्न प्रकार के दस्तावेज़ भेजना (लेकिन इस मामले में प्रेषक के पास आधिकारिक तौर पर पंजीकृत होना चाहिए)।

दस्तावेज़ भेजने के बाद

जब कर निरीक्षकों को आवेदन प्राप्त होगा, तो उन्हें इसकी जांच करनी होगी। कभी-कभी (सभी मामलों में नहीं) भुगतानों का करदाता के साथ समाधान कर दिया जाता है।

कर कार्यालय में आवेदन जमा होने के पांच दिन बाद, निरीक्षकों को निर्णय लेना होगा और आवेदक को इसके बारे में सूचित करना होगा।

यदि कर (बीमा योगदान) के भुगतान के भुगतान आदेश में कोई त्रुटि है तो क्या करें। भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए करदाता के लिखित अनुरोध का अनुपालन करने के लिए कर निरीक्षक के लिए समय सीमा क्या है?

सवाल:भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए करदाता के लिखित अनुरोध का अनुपालन करने के लिए कर निरीक्षक के लिए समय सीमा क्या है? कर हस्तांतरण (भुगतानकर्ता स्थिति) के लिए भुगतान आदेश में त्रुटि को ठीक करने का मामला। अधिक भुगतान किए गए कर के लिए कोई विकल्प नहीं है; यह अस्पष्ट भुगतानों में गिर गया और संघीय कर सेवा के साथ समाधान रिपोर्ट में अस्पष्ट भुगतान के रूप में परिलक्षित होता है। अनुच्छेद 78 उस बारे में नहीं है. टैक्स कोड का अनुच्छेद 45 है, यह हमारा मामला है, लेकिन मैं आपसे कुछ स्पष्टीकरण मांगता हूं, क्योंकि इस लेख में समय सीमा बहुत स्पष्ट नहीं है।

उत्तर:कर निरीक्षकों को 10 कार्य दिवसों के भीतर भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेना होगा। इस अवधि की गणना उस तारीख से शुरू होती है जब निरीक्षकों को भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए आपका आवेदन प्राप्त हुआ था या गणना के संयुक्त समाधान के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख से (यदि सुलह किया गया था)। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 78 के अनुच्छेद ए और अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 6 से अनुसरण करता है। में भी यही कहा गया है रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 जुलाई 2008 संख्या 03-0 2-07/1-324 .

कर निरीक्षकों को पांच कार्य दिवसों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 45, अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 6.1) के भीतर किए गए निर्णय के बारे में संगठन को सूचित करना आवश्यक है।

कर निरीक्षक करों और बीमा योगदान के हस्तांतरण के लिए भुगतान दस्तावेजों के विवरण को स्पष्ट करने की आवश्यकता के बारे में भुगतानकर्ताओं को सूचना संदेश भेजते हैं। निर्देश आपको बताएंगे कि बकाया और जुर्माने से बचने के लिए क्या करना चाहिए।

दलील

यदि कर (बीमा योगदान) के भुगतान के भुगतान आदेश में कोई त्रुटि हो तो क्या करें

यदि त्रुटि ने बजट में भुगतान के हस्तांतरण को प्रभावित नहीं किया है, तो संगठन स्पष्ट कर सकता है:

• भुगतान का आधार. उदाहरण के लिए, भुगतान आदेश के फ़ील्ड 106 में मान "टीपी" को "एपी" मान से बदलें;
• भुगतान संबद्धता. विशेष रूप से, ग़लत KBK या OKTMO को ठीक करें;
• कर अवधि - भुगतान आदेश का फ़ील्ड 107;
• भुगतानकर्ता की स्थिति. उदाहरण के लिए, भुगतान आदेश के फ़ील्ड 101 में मान 01 (करदाता) को मान 02 (कर एजेंट) से बदलें;
• टिन, भुगतानकर्ता और प्राप्तकर्ता का चेकपॉइंट।

जिन त्रुटियों को ठीक किया जा सकता है उनकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 7 में दी गई है और रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 29 दिसंबर, 2016 संख्या ММВ-7- द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया में निर्दिष्ट है। 1/731.

भुगतान विवरण को स्पष्ट करने के लिए, कर कार्यालय को किसी भी रूप में एक आवेदन और दस्तावेज जमा करें जो बजट में भुगतान के हस्तांतरण की पुष्टि करते हैं। इन दस्तावेज़ों के आधार पर, निरीक्षक भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेंगे। स्पष्टीकरण के बाद, कर को भुगतान के रूप में मान्यता दी जाती है, इसलिए अर्जित जुर्माना रद्द कर दिया जाता है। इसकी पुष्टि रूस की संघीय कर सेवा द्वारा 11 अप्रैल, 2017 के एक पत्र संख्या ZN-4-22/6853 में की गई थी। निर्णय लेने के लिए, निरीक्षकों को बजट के साथ गणनाओं के मिलान की आवश्यकता हो सकती है। आपको इसे ऑर्डर करने का भी अधिकार है. ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 7 द्वारा स्थापित किए गए हैं।

कर निरीक्षकों को 10 कार्य दिवसों के भीतर भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेना होगा। इस अवधि की गणना उस तारीख से शुरू होती है जब निरीक्षकों को भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए आपका आवेदन प्राप्त हुआ था या गणना के संयुक्त समाधान के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख से (यदि सुलह किया गया था)। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 78 के अनुच्छेद 8 और अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 6 से अनुसरण करता है। रूस के वित्त मंत्रालय के 31 जुलाई 2008 के पत्र संख्या 03-02-07/1-324 में भी यही कहा गया था।

कर निरीक्षकों को पांच कार्य दिवसों के भीतर किए गए निर्णय के बारे में संगठन को सूचित करना आवश्यक है (