KUDIR، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، هو سجل المحاسبة الضريبية الرئيسي والوحيد للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين اختاروا نظامًا ضريبيًا مبسطًا. يتم تعيين الالتزام بالحفاظ على الوثيقة لجميع المقيمين "المبسطين"، بغض النظر عن الكائن الخاضع للضريبة المختار. والفرق الوحيد هو في الترتيب الذي يتم به تقديم المعلومات. حتى عام 2013، كانت جميع الدفاتر المحاسبية تخضع للتصديق الإلزامي من قبل السلطات الضريبية، وذلك اعتبارًا من 1 يناير 2014 فقط. تم إلغاء هذا المطلب.
دفتر الدخل والمصروفات، الذي ترد عينة منه أدناه، هو سجل لهذه المحاسبة، وهو إلزامي للكيانات القانونية ورجال الأعمال الذين اختاروا النظام الخاص المحدد.
حتى عام 2013، كان مطلوبًا تقديم KUDIR إلى المفتشية في مكان التسجيل للحصول على الشهادة. منذ العام الماضي، تم إلغاء هذا الشرط، لكن هذا لم يؤثر على حاجة المنظمة ورجل الأعمال الفردي للاحتفاظ بالوثيقة المحددة بشأن النظام الضريبي المبسط والحصول عليها. يُطلب من جميع دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الخاص المبسط الاحتفاظ بكتاب، بغض النظر عن موضوع الضرائب والشكل القانوني.
مزيد من التفاصيل حول ما يجب أن يتضمنه الكتاب وعواقب عدم تقديمه
لتلخيص ما سبق، دعونا نلخص الملامح الرئيسية لملء KUDIR على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات":
- يتم الاحتفاظ بالكتاب من قبل كل من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. بالنسبة للأخيرة، هذا هو أساس الإعفاء من المحاسبة؛
- منذ عام 2013، ليست هناك حاجة لتصديق هذه الوثيقة من قبل السلطات الضريبية؛
- في بداية كل عام، يتم فتح دفتر جديد تدون فيه جميع الإيرادات والمصروفات المقبولة بموجب النظام الضريبي المبسط. حتى لو لم يكن هناك نشاط، يجب إكمال السجل وتقديمه إلى السلطات التنظيمية عند الطلب. غياب هذه الوثيقة هو سبب للمحاكمة.
- تتم المحاسبة بالترتيب الزمني، وتنعكس المعاملات موضعيا؛
- في النظام الضريبي المبسط - 15% من صفحة العنوان، يجب ملء الأقسام 1،2،3. اكتمل الجزء الرابع فقط
وبحسب التغييرات في التشريع الجديد، تم تحديث شكل دفتر الدخل والمصروفات لأول مرة منذ 4 سنوات.
ما هو الجديد
تم إجراء التعديلات على شكل دفتر المحاسبة للدخل والمصروفات منذ عام 2017 بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن. دعونا ننظر إليهم بالتفصيل. ونذكركم أنه تم اعتماده بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن.
تم نشر أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227ن رسميًا في 30 ديسمبر 2016. يجب استخدام دفتر الأستاذ المحدث للإيرادات والمصروفات المحاسبية اعتبارًا من 1 يناير 2017. أي من بداية الفترة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط.
رسوم التجارة
بناءً على الفقرة 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن "المبسطين"، حتى مع موضوع "الدخل"، لديهم الفرصة لتخفيض ضرائبهم من خلال الخصومات من الضريبة التجارية حيثما تكون صالحة (حتى الآن فقط في موسكو).
لهذه الأغراض يقومون بها دفتر الدخل والمصروفات من عام 2017تم تقديم قسم خامس منفصل. تبدو هكذا:
كما ترون، يتم ترتيب جميع دفعات رسوم التجارة بترتيب زمني.
لاحظ أنه قبل ظهور هذا القسم، لم تكن صيغة الكتاب تتضمن انعكاسا لرسوم التداول على الإطلاق. كان على المحاسبين أن يأخذوا في الاعتبار مبالغ الضرائب المحسوبة وأن يخفضوا الضريبة المبسطة من قبلهم حتى قبل إدخالها في الدفتر. الآن اختفت هذه الحاجة.
ختم
منذ عام 2017، أشارت وزارة المالية بشكل مباشر إلى أن الكتاب لا يحتاج إلى التصديق بختم إذا اختارت شركة أو رجل أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط التخلي عن ختمه الخاص.
دعونا نذكرك أن مثل هذه الفرصة ظهرت لشركات الأعمال في 7 أبريل 2015 بفضل القانون الاتحادي الصادر في 6 أبريل 2015 رقم 82-FZ.
ولنلاحظ أنه في السابق كان على قسم المحاسبة طباعة دفتر الدخل والمصروفات الإلكتروني بالكامل على النظام الضريبي المبسط في نهاية العام ووضع ختم الشركة وتواقيعها عليه. للفترة 2016 و 2017، يجب أن يتم ذلك أيضًا، ولكن بدون ختم الشركة الإلزامي.
أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة
منذ عام 2017، يجب أن يظهر فقط دخل المبسط نفسه في الكتاب المعني. ولنتذكر أنها معروضة في العمود الرابع من القسم الأول.
وفي قواعد ملء الكتاب أوضحت وزارة المالية أن أرباح الشركات الأجنبية يسيطر عليها المبسط المحلي دفتر الدخل والمصروفات وفق النظام الضريبي المبسط منذ عام 2017لا تحتاج إلى إظهار السنة.
وكانت المشكلة هي أن ضريبة مختلفة تماما يتم دفعها على أرباح مركبات الكربون الكلورية فلورية - على الأرباح، ويتم الاحتفاظ بالسجل المعني فقط لأغراض النظام الضريبي المبسط. وفي الوقت نفسه، فإن القاعدة التي تنص على عدم ضرورة إدراج أرباح مركبات الكربون الكلورية فلورية في الدفتر لم يتم تسجيلها في أي مكان.
IP "الإيرادات" بدون موظفين
تحديث قواعد التعبئة دفاتر محاسبة الدخل والمصروفات من عام 2017لقد سهّلت السنوات بشكل كبير الالتزام المقابل للتجار الذين ليس لديهم موظفين، والذين يستخدمون كائن "الدخل" ويدفعون أقساط التأمين لأنفسهم فقط.
في 1 يناير 2017، تدخل المادة 430 من قانون الضرائب حيز التنفيذ. وهي تحت اسم "أقساط التأمين بمبلغ ثابت" مجتمعة:
- المساهمات على أساس الحد الأدنى للأجور
- مساهمات بمبلغ 1٪ من الدخل يزيد عن 300000 روبل
يشير هذا إلى أن رجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط سيكونون قادرين على إدراج جميع خصوماتهم للتأمين الإلزامي بسهولة في الكتاب: سواء من الحد الأدنى للأجور أو 1 في المائة من الدخل فوق المستوى المحدد.
لاحظ أنه حتى عام 2017، كان المراقبون في كثير من الأحيان يعارضون تخفيض الضريبة على النظام الضريبي المبسط بسبب مساهمات قدرها واحد في المائة. ومن هنا ظهرت مشاكل في ملء دفتر الإيرادات والمصروفات.
نموذج دفتر محاسبة الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط منذ عام 2017 (KUDIR): نموذج جديد
في هذه المادة يمكنكم تحميل نموذج جديد لدفتر الدخل والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط والذي يجب أن يستخدمه الأشخاص “المبسطون” اعتبارا من عام 2017.
- تطبيق KUDiR
تطبيق KUDiR
KUDiR - يرمز إلى دفتر الدخل والنفقات في ظل نظام ضريبي مبسط. يجب على كل من يستخدم الإجراء المبسط أن يحتفظ بسجل للدخل والنفقات. في دفتر الدخل والنفقات، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط أن يعكسوا المعاملات التجارية المنجزة في فترة الإبلاغ (الضريبة).
لكل فترة ضريبية جديدة (سنة)، تحتاج إلى إنشاء دفتر محاسبة جديد (البند 1.4 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن). - دفتر الإيرادات والمصروفات مجمع في نسخة واحدة. بدءًا من عام 2017، ستحتاج إلى إنشاء كتاب جديد باستخدام نموذج جديد.
تكوين الشكل الجديد: أقسام الكتاب
اعتبارًا من عام 2017، تحتاج إلى استخدام نموذج جديد من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات. تم إجراء التغييرات على KUDiR منذ عام 2017 بأمر من وزارة المالية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن.
يتكون دفتر محاسبة الدخل والمصروفات المستخدم منذ عام 2017 من صفحة عنوان وخمسة أقسام:
- القسم الأول "الدخل والمصروفات"
- القسم الثاني "حساب نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة واقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة لفترة الإبلاغ (الضريبة)"
- القسم الثالث "حساب مبلغ الخسارة الذي يؤدي إلى تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة نتيجة تطبيق النظام الضريبي المبسط للفترة الضريبية"
- القسم الرابع "النفقات المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تقلل مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (مدفوعات الضرائب المقدمة) لفترة الإبلاغ (الضريبة)"
- القسم الخامس "مبلغ الرسم التجاري الذي يخفض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط (مدفوعات الضرائب المقدمة) المحسوبة لموضوع الضريبة من نوع النشاط التجاري الذي يتم فرض الرسم التجاري عليه تم إنشاؤه لفترة الإبلاغ (الضريبة) 20__"
متى يدخل حيز التنفيذ: نقطة مثيرة للجدل
تم إجراء تغييرات على شكل الكتاب وفقًا للنظام الضريبي المبسط بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن. يدخل هذا الأمر حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ نشره الرسمي (المنشور في 30 ديسمبر 2016)، ولكن ليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية وفقًا للنظام الضريبي المبسط. أي اعتبارًا من 1 يناير 2018. بعض الخبراء يعتقدون ذلك. ومع ذلك، لدينا رأي مختلف. دعني أشرح.
الشهر التقويمي بعد نشر الوثيقة المحددة هو ديسمبر 2016. انتهى هذا الشهر في 31 ديسمبر 2016. وفي اليوم التالي كان يناير 2017. تدخل التغييرات حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية وفقًا للنظام الضريبي المبسط. الفترة الضريبية وفقا للنظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية. وهذا يعني أن الشكل الجديد للكتاب يسري اعتبارا من 1 يناير 2017، وليس من 1 يناير 2018.
ينص أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن على أنه يدخل حيز التنفيذ بعد انقضاء شهر بالضبط. وشهر النشر هو ديسمبر 2016.
قواعد ملء KUDiR بموجب النظام الضريبي المبسط
يتم دائمًا ملء KUDiR في نسخة واحدة. عندما تبدأ فترة ضريبية جديدة (TP)، وهي السنة، يتم فتح كتاب جديد. يمكن الاحتفاظ بهذه الوثيقة في شكل ورقي، وكذلك إلكترونيًا.
إذا كان المكلف يحتفظ بالكتاب ورقياً، فيجب قبل لحظة إدخال القيد فيه ما يلي:
- إنشاء صفحة عنوان
- لا تنسى التدبيس وترقيم الصفحات
- الصفحة الأخيرة من الكتاب، المرقمة والمجلدة بالكامل، مليئة بالمعلومات المتعلقة بالصفحات التي يحتوي عليها
- احصل على الشهادة مباشرة من رئيس الشركة/المنظمة/رائد الأعمال الفردي
- تطبيق ختم الشركة/المؤسسة
عند الاحتفاظ بهذا المستند في شكل إلكتروني، في نهاية كل فترة تقرير/فترة ضريبية، يجب طباعته، بمعنى آخر، نقله إلى الورق.
عند الانتهاء من NP، قم بإجراء المعالجات التالية:
- اطبع المستند بالكامل
- قم بخياطتها جيدًا، وتذكر ترقيم الصفحات والإشارة إلى العدد الإجمالي لها في الصفحة الأخيرة من الكتاب.
- احصل على الشهادة موقعة من رئيس المنظمة/الشركة/رجل الأعمال الفردي
- تأمين التوقيع بالختم المناسب
هنا لا بد من الانتباه إلى حقيقة أن التصديق على الكتاب من قبل مكتب الضرائب لم يعد ضروريا، لأنه لم ينص عليه الإجراء.
ما هي الغرامات المفروضة على KUDiR بموجب النظام الضريبي المبسط؟
إذا لم يتم الاحتفاظ بالكتاب أو انعكست المؤشرات فيه بشكل غير صحيح، فسيواجه المخالفون المسؤولية بناءً على المادة رقم 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن أن تتراوح الغرامة في هذه الحالة من 10 آلاف روبل. ما يصل إلى 30 ألف روبل
إذا حدث أن بعض الانتهاكات التي تم ارتكابها أدت إلى انخفاض في القاعدة الضريبية، فستكون الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها، ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل.
KUDiR في النسخة الإلكترونية
اليوم، هناك فرصة ممتازة للحفاظ على كتاب عن النظام الضريبي المبسط في شكل إلكتروني (على سبيل المثال، في Excel). وبدلاً من ذلك، يمكنك أيضًا استخدام خدمة عبر الإنترنت يمكن العثور عليها على الإنترنت. يعد هذا التطوير مناسبًا للغاية حيث يتم تخزين جميع بيانات الكتاب ليس في شكل يمكن الوصول إليه، ولكن في شكل مشفر. إذا لزم الأمر، يمكنك تسجيل الدخول إلى الخدمة باستخدام كلمة المرور الخاصة بك وتسجيل الدخول وطباعة المستند.
أقسام KUDiR
يتكون الكتاب من أربعة أقسام:
- القسم رقم 1: "الإيرادات والمصروفات"
- القسم رقم 2: انعكاس مصاريف إنشاء/اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة
- القسم رقم 3: يتم تعبئته من قبل من حصلوا على أية خسائر بناء على نتائج الفترات الضريبية السابقة
- القسم رقم 4: يتم ملؤه فقط بالعناصر "المبسطة" المميزة بكائن "الدخل". ويعكس هذا أقساط التأمين التي يدفعها الموظفون مقابل المزايا الناجمة عن العجز المؤقت، بالإضافة إلى المدفوعات المستندة إلى اتفاقية التأمين الشخصي الطوعي
يتم استكمال القسم رقم 1 بالمساعدة.
عند تعبئة القسم الأول يجب عليك تقديم المعلومات التالية:
- العمود 1 - إدخال الرقم التسلسلي للمعاملة التي يتم تسجيلها
- العمود 2 - تحديد التاريخ ورقم المستند الأساسي الذي يعد أساس استلام الدخل / تسجيل النفقات
- العمود رقم 3 – يشير إلى محتوى العملية التي يتم تسجيلها
- العمود رقم 4 – أدخل مبلغ الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة
- العمود رقم 5 – أدخل مبلغ النفقات الذي يتم أخذه في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة (ضروري لأولئك الذين يدفعون الضريبة على الفرق بين D/R). تلك الشركات/المؤسسات التي تستخدم كائن "الدخل"، بناءً على القاعدة العامة، لا تقوم بإدخال البيانات المتعلقة بالمصروفات في الدفتر. ومع ذلك، منذ عام 2013، تم تقديم استثناء للقاعدة المذكورة أعلاه. بالنسبة للأشخاص المبسطين الذين لديهم كائن «دخل»، من الضروري، وفق القواعد الجديدة، أن تعكس المبالغ التي تم إنفاقها على الإعانات (تلك التي خصصتها الشركات/المنشأت من الميزانية لأغراض معينة). ينص البند 2.5 من الإجراء على نوعين من هذا التمويل: يُسمح للدولة بسداد تكاليف خلق وظائف إضافية جزئيًا، ويمكن للميزانية أيضًا تخصيص أموال لتطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة
في حالات أخرى، واستنادًا إلى القواعد العامة، يجب على المنظمات / الشركات / رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون ضريبة واحدة على الدخل ملء القسم الأول حصريًا والجزء الوحيد منه الذي يتعلق بالدخل.
إجراء التصحيحات على KUDiR
قد يتم إجراء بعض التغييرات على هذه الوثيقة، ولكن يجب أن تكون مدعومة بأساس مناسب لذلك. لتنفيذ هذه العملية، يجب أن يكون لدى المنظمة حجج قوية يمكنها تأكيد شرعية التغييرات التي تم إجراؤها (على سبيل المثال، المستندات الأولية، البيانات المحاسبية، وما إلى ذلك). إذا تم الاحتفاظ بالكتاب في شكل ورقي، فسوف تحتاج لتصحيح الخطأ:
- شطب الخطأ الذي ارتكبته بعناية.
- أدخل القيمة الصحيحة للمؤشر المجاور له
- أضف التغيير مع تاريخ التلاعب الذي تم إجراؤه
- يجب أن تكون التصحيحات مصدقة بتوقيع رئيس المؤسسة/الشركة ومختومة بالختم المناسب
لم يتم وضع قواعد ضبط KUDiR، والتي يتم الاحتفاظ بها إلكترونيًا، رسميًا. ومع ذلك، في الممارسة العملية يبدو الأمر كما يلي: إذا تم الاحتفاظ بهذه الوثيقة إلكترونيًا على جهاز كمبيوتر، فستحتاج إلى حذف القيم غير الصحيحة وإدخال القيم الأخرى (القيم الصحيحة).
الانعكاس الصحيح للدخل في KUDiR
من المعروف أنه في ظل النظام الضريبي المبسط، ينبغي مراعاة الدخل من المبيعات، وكذلك الدخل غير التشغيلي (يجب تحديد تكوينها بناءً على المادتين رقم 249 ورقم 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . وبالتالي، يجب إدخال هذه المبالغ فقط في العمود رقم 4 من القسم رقم 1 من KUDiR.
لا تتطلب هذه الوثيقة عكس الإيرادات المدرجة في المادة رقم 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أيضًا، إذا كانت منظمة / شركة تعمل في الجمع بين UTII والنظام الضريبي المبسط، فلا ينبغي لها إظهار الدخل من الأنشطة التي تم تحويلها لدفع UTII.
ويجب حساب الدخل الذي تم استلامه عينيًا على أساس أسعار السوق. وبذلك يتم إدخال القيمة السوقية للعقار في العمود رقم 4 القسم رقم 1 من الكتاب. في هذه الحالة، سيتم اعتبار المستندات الداعمة بمثابة أعمال قبول / نقل الملكية، وشهادات محاسبية تم فيها حساب القيمة السوقية للعقار.
انعكاس الدخل العيني في KUDiR (مثال)
تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة "Liven" النظام الضريبي المبسط ولها هدف "الدخل مطروحًا منه النفقات". تقدم المنظمة خدمات إصلاح وبيع الأثاث.
أبرمت الشركة اتفاقية تبادل تلتزم بموجبها بشحن مجموعة من الطاولات بتكلفة إجمالية قدرها 14.8 ألف روبل، مقابل ذلك، ترتيب استلام المواد (مسامير / براغي / مسامير / صواميل، إلخ .). قام الطرفان بنقل العقار في 16 يناير 2017. وقرر محاسب الشركة أن القيمة السوقية للمواد التي تم استلامها تساوي مبلغ 7540 روبل. وبما أنه تم الاعتراف بالملكية على أنها غير متساوية، فقد قام الطرف الذي ينقل المواد بتحويل الفرق في الأموال في 19 يناير 2017. يجب أن ينعكس الدخل المستلم في المحاسبة الضريبية لشركة Liven LLC.
وبالتالي، يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة "Liven" في 16 يناير 2017 أن تسجل في العمود 4 من القسم رقم 1 KUDiR القيمة السوقية للمواد التي تم استلامها خلال الإطار الزمني المحدد (7540 روبل روسي)، وفي 19 يناير 2017 - مبلغ الأموال الواردة من الطرف المقابل (أي 14.8 ألف روبل - 7540 روبل).
يجب أن ينعكس الدخل الذي تم استلامه أثناء تعويض المطالبات المتبادلة في KUDiR بحلول تاريخ التوقيع على القانون المتعلق بتعويض المطالبات المتبادلة. وفقا للمادة رقم 410 من القانون المدني للاتحاد الروسي، في اللحظة التي يوقع فيها المشتري الفعل، ينقضي التزامه مباشرة تجاه البائع. وبالتالي، فإن تاريخ سداد الالتزام هو تاريخ استلام الدخل المقابل (المادة رقم 346.17، الفقرة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إن عملية موازنة المطالبات المتبادلة هي الأساس لإجراء إدخالات معينة في KUDiR.
| لا. | التاريخ والرقم الوثيقة الأولية |
محتوى عمليات |
دخل، يؤخذ بعين الاعتبار عندما حساب التفاضل والتكامل القاعدة الضريبية |
نفقات، يؤخذ بعين الاعتبار عندما حساب التفاضل والتكامل القاعدة الضريبية |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| 69 | شهادة قبول ونقل الملكية رقم 13 بتاريخ 16/01/2017، شهادة محاسبية رقم 38 بتاريخ 16/01/2017 | تنعكس القيمة السوقية للمواد في الدخل | 7540 | - |
| 70 | كشف حساب بنكي رقم 41 بتاريخ 19 يناير 2017 | ينعكس المبلغ المحول بموجب اتفاقية التبادل في الدخل | 7260 | - |
| ... | ... | ... | ... | ... |
الانعكاس الصحيح للنفقات في KUDiR
في العمود 5 من القسم رقم 1 من KUDiR، يجب على المقيمين "المبسطين" الذين لديهم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" إدخال النفقات المدرجة في المادة رقم 346.16، الفقرة 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الانعكاس في ضريبة الدخل الشخصي KUDiR العينية (مثال)
تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة "Liven" النظام الضريبي المبسط ولها الكائن "D-R". بتاريخ 05/02/2017 قامت المنظمة بدفع الجزء الثاني من راتب الموظفين عن شهر يناير 2017 بمبلغ 430.9 ألف روبل. تم دفع الأجور من العائدات النقدية. بتاريخ 02/06/2017 تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المستقطعة من دخل الموظف بمبلغ 110.552 ألف روبل. يجب أن تنعكس العمليات المدرجة بشكل صحيح في KUDiR.
يحق للشركة / المنظمة في 02/05/2017 أن تأخذ في الاعتبار في بند تكاليف العمالة مقدار الأجور التي تم إصدارها، دون ضريبة الدخل الشخصي (أي 430.9 ألف روبل)، وفي 06/02/ 2017 - ضريبة الدخل الشخصي التي تم حجبها وتحويلها إلى الميزانية (أي 110.552 ألف روبل).
وبما أن الأجور وضريبة الدخل الشخصي تم تحويلها في أيام مختلفة، فيجب أن تنعكس في إدخالات منفصلة في KUDiR.
| لا. | التاريخ والرقم أساسي وثيقة |
محتوى عمليات |
الدخل يؤخذ في الاعتبار عند الحساب القاعدة الضريبية |
التكاليف تؤخذ في الاعتبار عند الحساب القاعدة الضريبية |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| 123 | كشوف المرتبات رقم 7 بتاريخ 02/05/2017 | ويؤخذ الراتب المدفوع في الاعتبار في النفقات | - | 430 900 |
| 124 | أمر الدفع رقم 389 بتاريخ 2017/06/02 | متضمنة في مصاريف ضريبة الدخل الشخصية | - | 110 552 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
عند التفكير في نفقات KUDiR لشطب تكلفة سلع معينة، بالإضافة إلى أمر الدفع / الإيصال النقدي، الذي يؤكد دفع ثمن البضائع المقابلة، يجب عليك أن تعكس تفاصيل شهادة المحاسبة التي تبرر تاريخ شطب التكلفة لمنتج معين كبند مصروفات. تم تأكيد هذه القاعدة بموجب المادة رقم 346.17، الفقرة 2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الانعكاس في KUDiR لتكلفة البضائع المباعة (مثال)
تطبق شركة ذات مسؤولية محدودة "Liven" النظام الضريبي المبسط، ولها غرض "الدخل مطروحًا منه النفقات"، وتبيع ألعاب الأطفال. بتاريخ 03/06/2017 قام المتجر بشراء مجموعات البناء (30 قطعة) بتكلفة 800 روبل. باستثناء ضريبة القيمة المضافة / قطعة. تم تحديد سعر بيع المجموعة الواحدة بـ 1400 روبل.
في 13 مارس 2017، تم بيع 5 مجموعات من هذه اللعبة. تم استلام المبالغ النقدية مقابل البضائع المباعة من المشتري في 16 مارس 2017.
وينبغي أن تنعكس المعاملات المذكورة سابقا في المحاسبة الضريبية. وبالتالي، يجب شطب سعر شراء البضائع المباعة كبند مصروف بعد السداد للمورد والبيع للمشتري. لهذا السبب، في 13 مارس 2017، يحق للشركة إدراج 4 آلاف روبل في بند النفقات. (800 فرك. × 5 قطع).
في 16 مارس 2017، يجب أن ينعكس الدخل بمبلغ 7 آلاف روبل. (1400 روبية × 5 قطع).
| لا. | التاريخ والرقم الوثيقة الأولية |
محتوى عمليات |
دخل، يؤخذ بعين الاعتبار عندما حساب التفاضل والتكامل القاعدة الضريبية |
نفقات، يؤخذ بعين الاعتبار عندما حساب التفاضل والتكامل القاعدة الضريبية |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| 92 | أمر الدفع رقم 38 بتاريخ 2017/06/03 والشهادة المحاسبية رقم 15 بتاريخ 2017/03/13 | ينعكس سعر شراء شركات البناء المباعة في النفقات | - | 4000 |
| 93 | كشف حساب بنكي رقم 118 بتاريخ 16 مارس 2017 | يتم تضمين الإيرادات من بيع المقاولين في الدخل | 7000 | - |
| ... | ... | ... | ... | ... |
عند إجراء إدخال في KUDiR فيما يتعلق بالنفقات الطبيعية، بالإضافة إلى أمر الدفع، يجب عليك أيضًا الإشارة إلى تفاصيل الشهادة المصرفية، حيث تم حساب المبلغ المتعلق بالنفقات على أساسها.
من الممكن أن تؤخذ تكلفة المواد / المواد الخام للشركات والمؤسسات العاملة على النظام الضريبي المبسط في الاعتبار في بند المصروفات مباشرة بعد رسملتها ودفعها. وبالتالي، فإن انتظار إطلاق السلع/المواد الخام إلى الإنتاج يصبح غير ضروري. التفسيرات المذكورة أعلاه مدعومة بالرسالة رقم 03-11-11/284 الصادرة عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أكتوبر 2010.
تعبئة القسم رقم 3 من KUDiR بشكل صحيح وفق النظام الضريبي المبسط
إكمال القسم رقم 3 KUDiR مطلوب فقط في حالة استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
- موضوع الضريبة - "الدخل الذي يتم تخفيضه عن طريق النفقات"
- وجود خسائر في سنة التقرير / السنوات السابقة
لذلك، إذا كانت شركة معينة لديها كائن "الإيرادات"، "الإيرادات ناقص النفقات"، ولكن لم تكن هناك خسائر، ليست هناك حاجة لملء هذا القسم.
في البداية، يوصي الخبراء بفهم سبب توفير القسم رقم 3 من KUDiR. حيث أن الشركات/المنظمات التي تعمل على النظام الضريبي المبسط ولها هدف "الدخل ناقص النفقات" يجب عليها في نهاية العام تخفيض الوعاء الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط بمقدار الخسائر السابقة التي تم الحصول عليها أثناء تطبيق هذا النظام الخاص. هنا يجب عليك الانتباه على الفور إلى حقيقة أن هذا ليس حقًا، بل التزامًا. إذا كان تخفيض دخل العام الحالي بمقدار خسائر العام الماضي غير مربح لشخص ما، فلا يمكن تخفيض التخفيض في القاعدة الضريبية، ولكن يمكن ترحيل الخسائر إلى فترات مستقبلية (يمكن شطب أي خسارة خلال عشر سنوات).
وللتوضيح، يذكر الخبراء أن الخسائر تشمل مقدار النفقات الزائدة التي تم أخذها في الاعتبار بشكل مباشر على مبلغ الدخل المستلم لنفس الفترة. وبما أن شطب خسائر العام الماضي لتقليل القاعدة الضريبية الحالية في ظل النظام الضريبي المبسط لا يمكن تحقيقه إلا بناءً على نتائج العام، فيجب أيضًا ملء القسم رقم 3 من KUDiR فقط بناءً على نتائج العام. كيف تفعل هذا بشكل صحيح؟
يشير السطر 010 إلى إجمالي مبلغ الخسائر التي تم تحويلها من الفترات السابقة.
ويتم توزيع هذا المبلغ بالتفصيل في السطور 020-110، أي حسب سنة حدوثه.
يسجل السطر 120 قيمة الوعاء الضريبي للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط، وتكون الفترة هي سنة الإبلاغ الحالية.
يشير السطر 130 إلى مقدار الخسائر التي ستخفض بها المنظمة/الشركة القاعدة الضريبية الحالية. وبالمناسبة، يجب أن يكون المؤشر في هذا الخط أقل من المؤشر المسجل في السطر 010.
وللإشارة فإن السطر 140 يسجل مقدار الخسائر للفترة الحالية. يمكن تحديد هذا المبلغ من خلال الانتباه إلى السطر 041 من الشهادة إلى القسم رقم 1 من KUDiR. يمكن للشركات/المنظمات استخدام هذا المبلغ لتقليل قاعدتها الضريبية للعام المقبل.
إذا لم تقم الشركة/المؤسسة في العام الحالي بشطب الخسائر بالكامل، فيجب الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للخسائر غير المستخدمة في السطر 150.
في السطور 160-250 من الضروري إدخال هذا المبلغ حسب سنة حدوث خسائر معينة.
مثال على تعبئة القسم الثالث من دفتر محاسبة الدخل والمصروفات
تطبق شركة Zvezda LLC النظام الضريبي المبسط حيث يكون هدف الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات منذ عام 2012. بالنسبة لعامي 2014 و 2015، تلقت المنظمة خسائر بمبلغ 110500 روبل. و 183400 فرك. على التوالى. بالنسبة لعام 2017، بلغت القاعدة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط (أي زيادة الدخل على النفقات) 285500 روبل. قررت المنظمة تخفيض القاعدة الضريبية لعام 2017 بمقدار الخسائر السابقة. وفي السنوات السابقة لتطبيق النظام الضريبي المبسط، لم يتم تخفيض القاعدة الضريبية للخسائر. دعونا نملأ القسم الثالث من كتاب المحاسبة.
في السطر 010 سنعرض المبلغ الإجمالي للخسائر السابقة المستلمة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. إنه يساوي 293900 روبل. (110.500 روبل روسي + 183.400 روبل روسي).
في السطرين 020 و 030 سنقوم بتدوين مبالغ الخسائر لعامي 2014 و 2015.
في السطر 120، سنعكس القاعدة الضريبية لعام 2017 - 285500 روبل. وهذا أقل من مقدار الخسائر، وقرر محاسب شركة Zvezda LLC خفض القاعدة الضريبية إلى الصفر، أي بمقدار 285500 روبل. وسنشير إلى هذا المبلغ في السطر 130.
سيكون هناك شرطة في السطر 140، حيث لا توجد خسائر لعام 2017.
مبلغ الخسائر غير المستخدمة هو 8400 روبل روسي. (293.900 روبل - 285.500 روبل) سيتم كتابتها في السطر 150. ويمكن أخذها في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للفترات التالية. يتم استخدام الخسائر المستلمة مسبقًا أولاً. وعليه، فإننا نفترض أن خسارة عام 2014 قد تم استغلالها بالكامل. وفي السطر 160 نشير إلى عام 2015 ونكرر قيمة 8400 روبل.
الموقف. وعملت المنظمة في ظل النظام الضريبي المبسط، ثم في ظل النظام العام، ومن ثم عادت إلى النظام «المبسط». كيفية ملء القسم الثالث من دفتر المحاسبة
لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية في ظل النظام المبسط إلا من خلال الخسائر المحصلة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط مع موضوع الدخل مطروحًا منه النفقات. وبالتالي، لا تؤخذ في الاعتبار الخسائر التي تكبدتها المؤسسات ورواد الأعمال الذين تحولوا إلى "النظام المبسط" في ظل النظام العام.
ولكن في بعض الأحيان يحدث أيضًا أن تعمل إحدى المنظمات على النظام الضريبي المبسط مع الدخل الكائن ناقص النفقات، ثم تتحول إلى النظام العام، ثم تعود إلى "النظام المبسط" مع الدخل الكائن ناقص النفقات. سؤال: هل من الممكن تخفيض الوعاء الضريبي لتلك الخسائر التي تم الحصول عليها خلال التطبيق السابق للنظام الضريبي المبسط؟ الجواب نعم. إذا لم تمر عشر سنوات منذ استلام الخسائر، فيسمح لها بتخفيض القاعدة الضريبية لها بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يهم أنه تم الحصول عليها أثناء التطبيق السابق لـ "الإجراء المبسط"، الشيء الرئيسي هو أن هذه الخسائر ليست من النظام العام. وهي النظام الضريبي المبسط. وتشترك وزارة المالية الروسية في نفس الرأي في الرسالة المؤرخة 28 يناير 2011 رقم 03-11-11/18.
إجراءات ملء KUDiR منذ عام 2017: تم إجراء التغييرات
تتضمن التغييرات إلغاء شهادة KUDiR بختم رجل أعمال فردي إذا لم تكن متوفرة. هناك أيضًا توضيح أنه في القسم رقم 5 من الكتاب، يجب على رواد الأعمال الإشارة إلى جميع تكاليف التأمين: مساهمات من الحد الأدنى للأجور / مساهمات من الدخل.
القسم رقم 6. قيمة TS، التي تقلل من مبلغ الضريبة المدفوعة بسبب تطبيق النظام الضريبي المبسط، المحسوبة لموضوع الضريبة مباشرة من نوع النشاط التجاري الذي تم إنشاء TS من أجله.
| لا. | التاريخ والرقم الوثيقة الأولية |
الفترة التي أنتجت دفع الضريبة التجارية |
المبلغ المدفوع ضريبة التجارة |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| المجموع للربع الأول | ... | ||
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| المجموع للربع الثاني | ... | ||
| المجموع لنصف العام | ... | ||
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| المجموع للربع الثالث | ... | ||
| المجموع لمدة 9 أشهر | ... | ||
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| المجموع للربع الرابع | ... | ||
| المجموع للسنة | ... | ||
يجب ملء القسم رقم 6 KUDiR من قبل الشركات/المنظمات بشأن النظام الضريبي المبسط لكائنات "الإيرادات". يتم إدخال مبلغ السيارة التي تم دفعها هنا.
يحتوي العمود 1 على الرقم التسلسلي للمعاملة التي يتم تسجيلها.
يتم ملء العمود 2 بالمعلومات المتعلقة بتاريخ ورقم المستند الأساسي الذي تم على أساسه تنفيذ المعاملة المسجلة.
في العمود 3، يجب عليك إدخال معلومات حول الفترة التي تم سداد ثمن السيارة خلالها.
في العمود 4، أدخل مبلغ السيارة الذي تم دفعه.
شهادة KUDiR لعامي 2016 و 2017 من قبل هيئة التفتيش: هل هي ضرورية؟
وبذلك أصبح معروفاً أن كتاب عامي 2016 و 2017 لا يجب أن يكون مصدقاً من مأمورية الضرائب.
دعونا نذكرك أنه في نماذج KUDiR القديمة كانت هناك أعمدة في صفحة العنوان - تم وضع علامات موظفي الضرائب فيها. النموذج الجديد، الذي تم استخدامه منذ عام 2016، لا يحتوي على سطر مناظر في صفحة العنوان يجب أن يوقع عليه ممثل مكتب الضرائب.
تمت الموافقة على هذه النماذج بموجب الأمر رقم 135ن تاريخ 22/10/2012 من قبل وزارة المالية. اعتبارًا من 01/01/2017، سيتم إجراء التغييرات الموضحة أعلاه على الكتاب، لكنها لا تؤثر على الإطلاق على التصديق عليه من قبل السلطات الضريبية. بمعنى آخر، كتاب عام 2017 غير معتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
KUDiR في عام 2017 (عينة)
KUDiR لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2017
ما هو عليه
KUDiR هو كتاب لمحاسبة الإيرادات والنفقات التي يجب استخدامها من قبل:
- الملكية الفكرية في النظام الضريبي المبسط، OSN، PSN، الضريبة الزراعية الموحدة (أي الكل باستثناء UTII)
- المنظمات على النظام الضريبي المبسط
يمكن تنفيذ KUDiR بشكل مستقل، أي. يدويا. ومع ذلك، مع وجود عدد كبير من معاملات الدخل والمصروفات، لتوفير الوقت وتجنب الأخطاء عند ملء KUDiR، من الأفضل استخدام البرامج أو الخدمات عبر الإنترنت المصممة لهذا الغرض.
تقديم وشهادة KUDiR
ليست هناك حاجة لتقديم KUDiR إلى مكتب الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، منذ عام 2013، تم إلغاء التصديق الإلزامي لدفتر الدخل والمصروفات من قبل مصلحة الضرائب. ومع ذلك، يجب أن تكون هناك حاجة إلى KUDiR مُخيطة ومرقمة. غرامة غيابها لأصحاب المشاريع الفردية هي 200 روبل للمؤسسات - 10000 روبل.
نماذج KUDiR
اعتمادًا على النظام الضريبي في عام 2017، يتم استخدام النماذج التالية لدفتر الدخل والمصروفات:
- KUDiR لنظام الضرائب المبسط (مناسب لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات)
- كودير لOSN
- KUDiR للضريبة الزراعية الموحدة
- KUD (دفتر الدخل) لـ PSN
ملء KUDiR
القواعد الأساسية لإجراء KUDiR:
- لكل فترة ضريبية يتم فتح دفتر جديد للإيرادات والمصروفات.
- يتم إدخال كل عملية بالترتيب الزمني في سطر منفصل ويتم تأكيدها بواسطة المستند المناسب (اتفاقية، شيك، فاتورة، أمر دفع، إلخ).
- تجديد الحساب، لا يتم الاعتراف بالزيادة في رأس المال المصرح به كدخل، وبالتالي، لا يتم إدخالها في KUDiR.
- يمكن استخدام KUDiR بشكل ورقي أو إلكتروني. عند الاحتفاظ بكتاب في شكل إلكتروني، في نهاية الفترة الضريبية، يجب نقل KUDiR إلى الوسائط الورقية
- يجب أن يكون الكتاب مربوطا ومرقما ومثبتا بتوقيع المدير وختمه (إن وجد).
- لا تزال الأقسام غير المملوءة من KUDiR تُطبع وتُدبس بالترتيب العام
- في حالة عدم وجود نشاط أو ربح أو نفقات، يجب أن لا يزال لدى رواد الأعمال والمنظمات الفردية صفر KUDiR
تعليمات وعينات لملء KUDiR
فيما يلي تعليمات وعينات من KUDiR للنظام الضريبي المبسط (مناسبة أيضًا لـ PSN والضريبة الزراعية الموحدة، نظرًا لأنها متشابهة جدًا وأسهل في ملؤها).
عينات من ملء KUDiR على النظام الضريبي المبسط
يمكنك عرض نموذج KUDIR المكتمل على النظام الضريبي المبسط باستخدام هذا الرابط
يمكنك عرض مثال مكتمل لصفر KUDIR على النظام الضريبي المبسط باستخدام هذا الرابط
تعليمات لملء KUDiR على النظام الضريبي المبسط
صفحة عنوان الكتاب
لم يتم ملء حقل "نموذج OKUD".
في حقل "التاريخ"، يتم تسجيل سنة وشهر وتاريخ بداية الكتاب (أي تاريخ الإدخال الأول في KUDIR).
يتم ملء حقل "OKPO" إذا كان لديك خطاب معلومات من Rosstat يُشار إليه فيه.
في حقل "الموضوع الضريبي"، قم بالإشارة إلى "الدخل" أو "الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات".
بالإضافة إلى ذلك، لا تنس الإشارة إلى:
- في أي سنة يتم ملء KUDiR؟
- اسم الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو الاسم الكامل لرجل الأعمال الفردي
- TIN وKPP لشركة ذات مسؤولية محدودة أو TIN لرجل أعمال فردي (يتم توفير حقلين مختلفين)
- العنوان القانوني لشركة ذات مسؤولية محدودة أو عنوان إقامة رجل أعمال فردي
- أرقام الحسابات الجارية وأسماء البنوك المفتوحة (إن وجدت)
القسم الأول: الإيرادات والنفقات
يحتوي على أربعة جداول (واحد لكل ربع). يتكون كل جدول من 5 أعمدة (أعمدة).
العدد رقم 1. الرقم التسلسلي للسجل.
العدد رقم 2. تاريخ ورقم المستند الأساسي الذي يؤكد الدخل أو النفقات.
على الدخل:
- إذا تم استلام الأموال في مكتب النقد، يتم تسجيل تاريخ الاستلام ورقم التقرير Z، والذي يتم سحبه في نهاية يوم العمل. على سبيل المثال، 10.10.17 تحقق من تقرير Z رقم 0001
- إذا وصلت الأموال إلى الحساب الجاري، يتم تسجيل تاريخ الوصول ورقم أمر الدفع أو كشف الحساب البنكي. على سبيل المثال، 10.10.17 أمر الدفع رقم 100، أو 10.10.17 كشف الحساب البنكي رقم 100
- إذا تم استلام الأموال باستخدام BSO (نموذج الإبلاغ الصارم)، فليس من الضروري إنشاء سطر منفصل في KUDIR لكل نموذج تم إصداره. بدلاً من ذلك، يمكنك تدوين تاريخ يوم العمل وإصدار PKO، الذي يسرد أرقام جميع BSOs الصادرة لهذا اليوم (في هذه الحالة، يتم إدخال مبلغ الأموال الخاصة بـ BSOs في العمود 4). على سبيل المثال، 10.10.17 عملية حفظ السلام رقم 100. يرجى ملاحظة أنه لا يمكنك "تجميع" BSOs إلا إذا تم تسريحهم خلال يوم واحد
- في حالة استرداد المبلغ المدفوع لمنتج أو خدمة، يتم تسجيل تاريخ الإرجاع الفعلي ورقم أمر الدفع أو الإيصال (في هذه الحالة يتم إدخال مبلغ الاسترداد بعلامة الطرح في العمود 4)
عند الإنفاق (فقط لنظام الضرائب المبسط "الدخل ناقص النفقات"): يتم أيضًا تسجيل تاريخ النفقات ورقم المستند الأساسي، والذي يمكن أن يكون: إيصال مبيعات، فاتورة، أمر دفع، تقرير Z، إلخ. على سبيل المثال، 10.10.17 الشيك رقم 0001، 10.10.17 إشعار التسليم رقم 0001، 10.10.17 البند رقم 0001، 10.10.17 Z-تقرير رقم 0001، إلخ.
يرجى ملاحظة أن تكاليف شراء البضائع لإعادة بيعها لاحقًا يتم تسجيلها فقط بعد بيعها.
هذا العمود ليس مهمًا جدًا.
أمثلة للدخل:
- استلام في السجل النقدي. الدفع بموجب الاتفاقية رقم 100/أأ بتاريخ 10 أكتوبر 2017 لتقديم الخدمات الإعلانية
- تم استلام دفعة مقدمة من شركة المشتري LLC للتسليم القادم للبضائع بموجب العقد رقم 100/AA
- الدخل المستلم. إيرادات التداول ليوم 10/10/2017
- رد الأموال للمشتري بموجب الاتفاقية رقم 100/أ أ بتاريخ 2017/10/10
أمثلة على النفقات (فقط للنظام الضريبي المبسط “الدخل ناقص النفقات”):
- الدفع المسبق للموظفين
- تم تحويل الراتب
- ضريبة الدخل الشخصي المحولة من الأجور
العدد رقم 4. الدخل يؤخذ بعين الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية.
يرجى ملاحظة أنه عند إعادة الأموال إلى المشتري، يتم كتابة المبلغ في هذا العمود بعلامة الطرح. أولئك. ليس في النفقات (العمود رقم 5)، ولكن في الدخل (العمود رقم 4).
العدد رقم 5. المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي. يتم تعبئتها فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات".
في "تعليمات القسم الأول" املأ ما يلي:
- على النظام الضريبي المبسط "الدخل" فقط السطر 010 طوال العام
- على النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" السطور 010، 020 للسنة بأكملها والسطر 040، 041 (إذا كانت المبالغ غير سالبة)
القسم الثاني. حساب نفقات اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة
يتم ملؤها فقط على نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" إذا كانت هناك في الفترة الضريبية نفقات اقتناء (بناء وإنتاج) الأصول الثابتة واقتناء (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة.
الأصول الثابتة هي ممتلكات يستخدمها رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة لفترة طويلة (أكثر من 12 شهرًا) في إنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات. على سبيل المثال، المباني والأراضي والآلات والمعدات والأدوات وغيرها.
الأصول غير الملموسة، على عكس الأصول الثابتة، ليس لها شكل مادي وهي نتيجة للنشاط الفكري. على سبيل المثال، حقوق الاختراع والعلامات التجارية وحقوق النشر وما إلى ذلك.
القسم الثالث. حساب مقدار الخسارة التي تقلل من القاعدة الضريبية للضريبة
يتم تعبئتها فقط على النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" إذا كانت هناك خسائر في الفترة الضريبية السابقة أو الحالية يمكن ترحيلها إلى الفترة التالية.
القسم الرابع. المصاريف التي تقلل من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة)
يتم تعبئتها فقط لنظام الضرائب المبسط "الدخل".
للوهلة الأولى، قد يبدو ملء هذا القسم صعبا للغاية، ولكن في الواقع كل شيء بسيط للغاية. يشير إلى أقساط التأمين بمقدار المبالغ المدفوعة. يشير رواد الأعمال الأفراد إلى أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم، بناءً على تكلفة سنة التأمين. يشير رواد الأعمال الأفراد وأصحاب الشركات ذات المسؤولية المحدودة أيضًا إلى أقساط التأمين المدفوعة للأفراد.
لملء هذا القسم، من المناسب استخدام حاسبة أقساط التأمين لرواد الأعمال الفرديين، والتي ستساعدك على حساب أقساط التأمين الثابتة لرواد الأعمال الفرديين لأي فترة (على سبيل المثال، ربع سنوي).
تتوفر العينات الكاملة لهذا القسم عبر الروابط أعلاه.
بناءً على مواد من: buhguru.com، Taxpravo.ru، malyi-biznes.ru
KUDiR - كتاب محاسبة الدخل والنفقات.
KUDiR، مخيط ومرقمة (انظر هنا "")، يجب أن يكون على أي حال، حتى لو لم يتم تنفيذ أي نشاط (على الرغم من أن الكثيرين لا يفعلون ذلك في الممارسة العملية).
غرامة فقدان كتاب: رجل أعمال فردي - 200 روبل، مؤسسات - 10000 روبل.
التقديم: رواد الأعمال الأفراد والمنظمات على OSNO، والنظام الضريبي المبسط، والضريبة الزراعية الموحدة، وPSN. لا يحتفظ دافعو الضرائب بـ KUDiR على UTII!
منذ عام 2013، ليست هناك حاجة للتصديق على الدخل والمصروفات في دفتر الضرائب.
يجب تبرير تصحيح الأخطاء عند الاحتفاظ بالكتاب يدويًا وتأكيده بتوقيع رجل الأعمال الفردي أو رئيس المنظمة، مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح والختم (لأصحاب المشاريع الفردية - إن وجد).
يتم إظهار جميع المعاملات بترتيب زمني بناءً على المستندات الداعمة (اتفاقية، فاتورة، شيك، إلخ).
في كل فترة ضريبية جديدة يوجد KUDiR جديد.
إذا كنت تحتفظ بكتاب في شكل إلكتروني، ففي نهاية الفترة الضريبية، قم بطباعته وترقيمه وخياطته (كيفية خياطته - الرابط موضح أعلاه) وتوقيعه. تتم أيضًا طباعة المقاطع الفارغة وتدبيسها بحيث يتم الحفاظ على سلامة KUDiR.
سننظر في التعليمات الواردة في نموذج KUDiR للنظام الضريبي المبسط، ولكن بالنسبة للضريبة الزراعية الموحدة واستمارات براءات الاختراع، فإن هذه التعبئة مناسبة أيضًا، لأن الأشكال هي نفسها تقريبا.
يمكن أيضًا تبسيط KUDiR في هذا النظام الآلي.
صفحة عنوان الكتاب
مجال "النموذج حسب OKUD"لم يتم ملؤها.
مجال "التاريخ (السنة، الشهر، اليوم)". حدد تاريخ البدء في صيانة الكتاب.
مجال "بحسب OKPO". ليس من الضروري ملئه. يمكن الاطلاع على OKPO في خطاب من Rosstat (إذا تلقيته أثناء التسجيل)، أو على موقع OKPO.ru.
مجال "موضوع الضرائب". أدخل "الدخل" أو "الدخل ناقص النفقات".
وأيضا الإشارة إلى البيانات المتبقية (الحساب الجاري - إن وجد، الاسم الكامل، اسم المنظمة، العناوين المطلوبة).
القسم 1. الإيرادات والنفقات
المربع 1.الرقم التسلسلي للسجل.
العداد 2.تاريخ ورقم المستند الأساسي الذي تم على أساسه استلام الدخل أو صرف النفقات.
تسجيل الدخل في العمود 2
1) المقبوضات النقدية - اكتب تاريخ الوصول ورقم التقرير Z الذي تأخذه عادة في نهاية يوم العمل. مثال: 2015/01/10 راجع التقرير Z رقم 4545.
2) إيصالات إلى الحساب الجاري - كتابة تاريخ الوصول ورقم أمر الدفع أو كشف الحساب البنكي. مثال: 2015/10/01 ص/ص رقم 45 أو كشف حساب بنكي بتاريخ 2015/10/01 رقم 45.
3) الإيرادات وفقًا لـ BSO (نموذج الإبلاغ الصارم) - إذا تم إصدار العديد من BSOs خلال اليوم، فسيكون من المعقول إجراء PKO ()، والذي سيشير إلى عدد جميع BSOs المستخدمة. تم إدخال عملية حفظ السلام هذه في KUDiR. ولكن لا يُسمح بإجراء إدخال واحد في KUDiR بناءً على العديد من BSOs الصادرة في تواريخ مختلفة. عينة:
4) استرداد.لنفترض أنك بحاجة إلى إعادة المبلغ المدفوع الزائد أو إعادة الدفعة المقدمة إلى المشتري عند إنهاء العقد. في هذه الحالة، أدخل مبلغ الاسترداد في العمود 4 (الدخل) مع علامة الطرح.
- نشير إلى الدخل بناءً على التاريخ الفعلي لاستلام الأموال والممتلكات.
- كما يمكن استلام الأموال والممتلكات على أساس مستندات أخرى (بوليصة الشحن، وقبول ونقل الملكية، وما إلى ذلك).
تسجيل المصاريف في العمود 2 (فقط للنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات")
نكتب تاريخ النفقة ورقم المستند (على سبيل المثال، إيصال نقدي أو مبيعات، أمر دفع، أمر نقدي، تقرير Z، وما إلى ذلك).
المربع 3.حدد محتوى المعاملة الجاري تسجيلها.
تسجيل الدخل في العمود 3
تجديد حسابك الخاص وزيادة رأس المال المصرح به لا يعتبر دخلاً،
لذلك، لم يتم تضمينه في KUDiR.
1) مثال لتسجيل الدخل:
كيفية إصدار الإرجاع؟
لنفترض أنك بحاجة إلى إعادة المبلغ المدفوع الزائد أو إعادة الدفعة المقدمة إلى المشتري عند إنهاء العقد. في هذه الحالة، أدخل مبلغ الاسترداد في العمود 4 (الدخل) مع علامة الطرح.
مثال على سجل الإرجاع:
تسجيل المصاريف في العمود 3 (فقط للنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات")
1) مثال على سجل الأجور الصادرة وضريبة الدخل الشخصي.
2) تتم الإشارة إلى نفقات شراء البضائع فقط بعد بيعها.
مثال على هذا الإدخال:
قررت بيع أجهزة الكمبيوتر المحمولة مقابل 20000 روبل. - حاسب شخصي 1.
المربع 4.أدخل مبلغ الدخل الذي تم أخذه في الاعتبار عند حساب الضريبة.
المربع 5.أدخل مقدار النفقات التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة.
يتم ملؤها فقط من قبل أولئك الذين هم على النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات".
"مساعدة للقسم 1"
بالنسبة للنظام الضريبي المبسط "الدخل" - يتم ملء السطر 010 فقط (مبلغ الدخل المستلم للسنة)
بالنسبة للنظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" - يتم ملء الأسطر 010، 020، 030 (إذا لزم الأمر)، 040، 041. لم تتم الإشارة إلى النتيجة السلبية في السطرين 040 و041.
القسم 2. حساب تكاليف الاقتناءالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة
ينطبق هذا القسم فقط على من هم على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه المصروفات". ليتم استكمالها إذا كانت هناك مثل هذه النفقات في الفترة الضريبية. كمرجع:
1) الأصول الثابتة هي أصول ملموسة يستخدمها رجل أعمال فردي أو مؤسسة لتنفيذ أنشطتها، والتي تزيد مدة خدمتها عن عام واحد.
يمكن أن تكون الأصول الثابتة، على سبيل المثال، المباني الصناعية والهياكل والمركبات والمعدات والأدوات والمعدات المنزلية وما إلى ذلك.
2) الأصول غير الملموسة - الأصول التي ليس لها شكل مادي، والتي يزيد عمرها الإنتاجي عن 12 شهرًا. وقد تكون هذه، على سبيل المثال، الملكية الفكرية وحقوق النشر وبراءات الاختراع وحقوق العلامات التجارية وما إلى ذلك.
القسم 3. حساب مقدار تقليل الخسارةالقاعدة الضريبية للضريبة
ينطبق هذا القسم فقط على من هم على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه المصروفات". يتم استكماله إذا كانت هناك خسائر في السنوات السابقة أو في السنة المنتهية والتي يمكن ترحيلها إلى الفترة الضريبية التالية.
القسم 4. النفقات التي تقلل من مبلغ الضريبة(مدفوعات الضرائب مقدما)
يتم تعبئة هذا القسم فقط للنظام الضريبي المبسط "الدخل". يشار إلى أقساط التأمين المدفوعة "لنفسك" وللموظفين (إن وجد)، والتي نقوم بتخفيضها من خلال النظام الضريبي المبسط. كل شيء من السهل جدًا ملؤه:
في هذه الحالة، يتم ملء العينة لرجل أعمال فردي ليس لديه موظفين، مما يعني أنه يمكن تخفيض ضريبة النظام الضريبي المبسط بمقدار كامل أقساط التأمين المدفوعة. نذكرك أنه إذا كان لدى رجل أعمال فردي موظفين، فيمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50٪ بمقدار مدفوعات التأمين.
في عام 2014، دفع رجل الأعمال الفردي أقساط التأمين "لنفسه" بمبلغ 20000 روبل، منها:
لصندوق المعاشات التقاعدية - 17000 روبل وللصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي - 3000 روبل.
تم دفع أقساط التأمين كل ثلاثة أشهر على أساس الاستحقاق من أجل تقليل مبلغ الدفعات المقدمة للنظام الضريبي المبسط كل ربع سنة. إذا كان من الصعب رؤية الصورة، قم بتنزيل نموذج KUDiR أدناه (بتنسيق Excel).
تعفي بعض الأنظمة الضريبية التفضيلية الشركات وأصحاب المشاريع من الالتزام بالاحتفاظ بسجلات محاسبية كاملة. ينص التشريع الخاص بهذه الفئات من الكيانات التجارية على الالتزام بالاحتفاظ بسجل المحاسبة الضريبية وتقديمه، عند الطلب، إلى دائرة الضرائب الفيدرالية كدفتر للدخل والنفقات.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه يجب الاحتفاظ بمحاسبة الدخل والنفقات للمؤسسات بموجب النظام الضريبي المبسط والضريبة الزراعية الموحدة، وكذلك لأصحاب المشاريع بموجب النظام العام، في KUDiR. في الوقت نفسه، بالنسبة للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الخاضعين للإسناد، ليست هناك حاجة لملء هذا السجل الضريبي.
تمت الموافقة على نموذج الكتاب المستخدم حاليًا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2013. اعتمادا على النظام المستخدم (USN 15، USN 6، ESNH، PSN، OSNO)، فإنه يتضمن أقسام معينة تعكس المعلومات اللازمة للمحاسبة الضريبية. ولذلك جرت العادة على فصل هذه السجلات حسب الأنظمة التي يستخدمها المكلف.
مهم!يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للدافعين، لا يتم الاحتفاظ بدفتر الدخل والنفقات أو ملؤه.
تعليمات لملء
الكتاب مملوء بالترتيب الزمني على مدار العام. في هذه الحالة، يتم عمل إدخال لكل مستند، ولا يسمح بالدمج. وفي نهاية العام القديم يتم إغلاقه، ويتم فتح السجل التالي للعام الجديد.
يمكنك تعبئتها في مجلة تم شراؤها من إحدى المطبعة أو باستخدام البرامج المتخصصة وخدمات الإنترنت. هذا الأخير هو الأكثر تفضيلا، لأنه يقلل بشكل كبير من وقت تسجيله، لأنه في كثير من الأحيان يتم تجميعه على أساس المستندات الصادرة مسبقا تلقائيا.
عند تعبئته يدويًا، يمكنك إجراء جميع التصحيحات اللازمة في الكتاب، ما عليك سوى شطب الإدخال غير الصحيح بسطر واحد حتى يمكن قراءته. يتم عمل إدخال إصلاحي في مكان قريب، ويتم التصديق عليه بتوقيع الشخص المسؤول.
وبعد انتهاء الفترة الضريبية يتم طباعتها وربطها وترقيم كل ورقة. بعد ذلك يتم تصديق الكتاب بختم الكيان التجاري وتوقيع مديره. في السابق، كان لا يزال من الضروري إرساله إلى مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية لوضع الختم. حاليا، لم يعد هذا الشرط موجودا.
من فضلك إنتبه!حفظ الكتاب أمر لا بد منه. ولا يتم تقديمها إلى مكتب الضرائب إلا بناءً على طلب مفتش التفتيش. وفي نفس الوقت يمكنك استخدم خدمة إنترنت خاصة للصيانة الإلكترونية لـ KUDiR.
نموذج لملء دفتر الإيرادات والمصروفات
دعونا نلقي نظرة فاحصة على الكودير لرواد الأعمال الأفراد في عينة USN 6 لملء عام 2016. الاختلافات في إدخال الإدخالات للأنماط والشركات الأخرى ضئيلة وتكمن في وجود أو عدم وجود أقسام من الكتاب.
صفحة عنوان الكتاب
في الجزء العلوي من السجل، بعد اسمه، تحتاج إلى كتابة اسم ورمز مصلحة الضرائب في مكان تسجيل رجل الأعمال (موقع الشركة). بعد ذلك، قم بالإشارة إلى الفترة الضريبية، على سبيل المثال، 2016. على اليمين، في القسم الجدولي، يشار إلى تاريخ تشكيل الكتاب.
يرجى ملء اسمك الكامل أدناه. رجل أعمال، أو الاسم الكامل للشركة، والجزء المجدول - رمز التسجيل في الإحصائيات. تحتوي الأسطر التالية على INN الخاص بالشركة أو INN الخاص بصاحب المشروع الفردي.
ثم تحتاج إلى الإشارة إلى موضوع الضرائب. إذا تم إجراء عملية الملء باستخدام برنامج، فهذا هو المكان الذي تحتاج فيه إلى تكوين أقسام دفتر الأستاذ للدخل والنفقات التي تكون مرئية لحالة معينة. تحتاج إلى تحديد قيمة من القائمة التي تحتوي على عنصرين "الدخل" أو "الدخل مخفض حسب النفقات".
بعد ذلك يتم اختيار العملة وحجم البت الخاص بها والذي سيتم من خلاله إدخال المؤشرات في هذا السجل الضريبي. في الجدول الموجود على اليمين، يتم إدخال رمز العملة وفقًا لـ OKEI.
يوجد أدناه العنوان الكامل لموقع الشركة، أو تسجيل (إقامة) رجل الأعمال.
وفي السطر التالي يجب عليك تدوين أرقام الحسابات الجارية وأسماء البنوك المفتوحة فيها. إذا كان لدى كيان تجاري العديد من هذه العناصر، فسيتم الإشارة إليها جميعًا هنا.
الإيرادات والمصروفات
ينقسم هذا القسم إلى أربع فترات تقارير: الربع الأول، والربع الثاني، والربع الثالث، والربع الرابع. يُنصح ببدء كل قسم فرعي على ورقة جديدة.
يتكون هذا الجزء من دفتر حسابات الإيرادات والمصروفات من جداول.
يتم في أعمدة "التسجيل" إدخال البيانات حول الرقم حسب ترتيب التسجيل، وتاريخ ورقم المستند الذي يعكس المعاملة التجارية، ومحتواه المختصر.
ينقسم عمود "المبلغ" إلى عمودين "الدخل" و"المصروفات".
اعتمادًا على طبيعة عمل الكيان التجاري، يتم إدخال مبلغ المستند إما في العمود الأول أو في العمود الثاني. في هذه الحالة، يتم عكس المبالغ تقريبًا إلى أقرب كوبيك وفقًا لمواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المخصصة للأنظمة المقابلة.
المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط 6، وفقًا للقانون، يملأون عمود "الدخل" فقط. يحتوي كل قسم فرعي على ترقيم الإدخالات الخاص به، والذي يبدأ في كل مرة من 1. في نهاية كل جدول، تحتاج إلى تلخيص وعرض المبلغ الإجمالي للأعمدة ذات المؤشرات. علاوة على ذلك، فإن الأقسام الفرعية الثانية واللاحقة لها خط مع القيم التراكمية الملخصة.
انتباه!تقوم المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط 15 أيضًا بملء "شهادة القسم 1".
ويشار هنا إلى إجمالي مبالغ الدخل والمصروفات للفترة الضريبية، وكذلك الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والذي تم احتسابه للعام السابق. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن دافعي الضرائب الذين دفعوا الحد الأدنى من الضريبة في العام الماضي يحق لهم الحصول على هذا الفرق في المبلغ في العام الحالي.
يتم أخذ حساب نفقات اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية
انتباه!يتم ملء هذا القسم من قبل كيانات الأعمال التي تطبق الأنظمة الضريبية للنظام الضريبي المبسط 15 والضريبة الزراعية الموحدة.
وكما هو الحال مع القسم الأول، فهو مقسم إلى أقسام فرعية حسب فترات التقارير.
في جداول هذا الجزء من دفتر الدخل والمصروفات يجب إدخال رقم القيد بالترتيب والاسم الكامل للأشياء (الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة) التي تؤخذ تكلفتها في الاعتبار عند حساب الضريبة.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط 15 أو الضريبة الزراعية الموحدة خلال الفترة الضريبية أن يأخذوا في الاعتبار تكلفة هذه الأموال إذا تم دفعها وقبولها للمحاسبة، وإذا من الضروري وضع تسجيل الدولة (على سبيل المثال، السيارات والمباني والهياكل). لذلك، من الضروري في الأعمدة التالية إدخال جميع هذه التواريخ بالتسلسل. يحتوي العمود التالي على التكلفة الأولية للكائن، معبرًا عنها بالروبل.
يتم ملء العمودين 7 و8 من الجدول من قبل كيانات الأعمال التي تحولت إلى المعاملة التفضيلية، والتي لديها بالفعل أصول ثابتة وأصول غير ملموسة في ميزانيتها العمومية. وبموجب القانون، يمكن لدافعي الضرائب أيضًا أن يأخذوا في الاعتبار القيمة المتبقية لهم بمبالغ تعتمد على فترة استخدامها.
يسجل العمود 9 عدد الأرباع التي تم خلالها استخدام المنشأة الجديدة في الفترة الضريبية. على سبيل المثال، إذا تم شراء سيارة في أبريل 2016، فسيكون مؤشرها 3.
يشير العمود 10 إلى حصة تكلفة الأشياء المذكورة أعلاه التي تم أخذها في الاعتبار خلال الفترة الضريبية. بالنسبة للكائنات الموجودة بالفعل في الميزانية العمومية، فإن ذلك يعتمد على العمر الإنتاجي ويتم تحديده بواسطة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أما بالنسبة للكائنات الجديدة فهي تساوي 100٪.
يتم تحديد مؤشر العمود 11 بنسبة Gr.10 إلى Gr. 9
في العمودين 12 و13، من الضروري حساب تكلفة الكائن المنسوبة إلى الربع الحالي والإجمالي للسنة.
على سبيل المثال، تم شراء سيارة وتسجيلها في أبريل 2016 بتكلفة 900000 روبل. بالنسبة للربع الثاني، يحق لدافعي الضرائب أن يأخذوا في الاعتبار تكلفة 300000 روبل. (900000 * 100% (مجموعة 10)/ 3 (مجموعة 9)) والتي يجب إدخالها في المجموعة 12. ستكون قيمة مؤشر Gr.13 مساوية لـ 900000 روبل.
يتم ملء العمودين 14 و15 بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة الموجودة بالفعل في الميزانية العمومية. وبما أن تكلفتها يتم إنفاقها على عدة فترات، يشير العمود 14 إلى التكلفة المضمنة بالفعل، ويشير العمود 15 إلى المبلغ المتبقي الذي يجب تضمينه في الفترة التالية.
يجب أن يحتوي العمود 16 على بيانات عن تاريخ التخلص من هذه الأشياء. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، التي تم أخذ قيمتها في الاعتبار عند فرض الضرائب، لا يحق لأي كيان اقتصادي التصرف فيها خلال الفترة المحددة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يحتوي كل جدول على إجمالي الصفوف.
حساب مقدار الخسارة
يتم ملء القسم سطراً تلو الآخر. يشير السطر 010 إلى إجمالي حجم الخسائر للسنوات السابقة. ثم، في السطور 020-110، يتم فك هذا المبلغ، مع الإشارة إلى السنوات.
يحدد السطر 120 الأساس الذي يمكن تخفيضه من خلال الخسائر المتكبدة سابقًا. يتم هنا نقل قيمة السطر 040 من التعليمات إلى القسم 1.
يحتوي السطر 130 على مقدار الخسارة التي تم من خلالها تخفيض الوعاء الضريبي لهذا العام.
يجب إكمال السطر 140 إذا تم استلام الخسارة في العام السابق.
سيحتوي السطر 150 على مبلغ الخسارة التي يمكن ترحيلها وتعويضها في السنوات اللاحقة. في الأسطر 160-220، يحق لدافع الضرائب الإشارة إلى مبالغ محددة للسنوات المقبلة.
النفقات المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
يتم تضمين هذا القسم في كتابهم فقط من قبل دافعي الضرائب الموجودين في وضع "الدخل" في النظام الضريبي المبسط. هنا يمكنك الإشارة إلى المدفوعات الاجتماعية (اشتراكات التأمين، والإجازات المرضية، والمدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصية)، والتي يتم بعد ذلك تخفيض القاعدة الضريبية.
يتم ملء هذا القسم لكل ربع على حدة، أي. سيحتوي الكتاب السنوي على 4 أوراق على الأقل.
يشير عنوان الورقة إلى أسماء الفترة التي تم تضمين المعاملات فيها.
يتكون القسم من 10 أعمدة يتم فيها إدخال البيانات سطراً سطراً:
- يحتوي العمود 1 على رقم السطر بالترتيب.
- يحتوي العمود 2 على اسم وتاريخ مستند الدفع الذي تم تحويل الأموال به. يسجل العمود 3 معلومات حول الفترة التي تم خلالها إجراء هذه الدفعة.
- تتضمن الأعمدة من 4 إلى 9 مبالغ محددة من النفقات المتكبدة. يشير العمود 4 إلى مبلغ الاشتراكات المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية. وهذا يشمل أيضًا العمال المستأجرين.
- العمود 5 - مقدار الاشتراكات المدفوعة للضمان الاجتماعي.
- يحتوي العمود 6 على الاشتراكات المحولة إلى التأمين الطبي.
- يحتوي العمود 7 على مساهمات للإصابات.
- يحتوي العمود 8 على مبلغ الأجر المرضي الذي يدفعه صاحب العمل من أمواله الخاصة (أول 3 أيام من الإجازة المرضية).
- يتضمن العمود 9 مبلغ المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي.
- العمود 10 هو المبلغ الإجمالي للسطر، نتيجة إضافة الأرقام من الأعمدة 4-9.
السطر الأخير من القسم هو السطر الإجمالي لفترة التقرير. ويحتوي على إجمالي مبلغ المساهمات لكل عمود، وإجمالي مبلغ جميع النفقات المتكبدة في الفترة.
