6-एनडीएफएल में रोकी गई कर की राशि लाइन 070 है, जिसका उद्देश्य रिपोर्टिंग अवधि में किसी व्यक्ति से रोकी गई आयकर की राशि को प्रतिबिंबित करना है। आइए जानें कि लाइन 070 6-एनडीएफएल में कौन से विशिष्ट संकेतक शामिल होने चाहिए, और कौन से अतिश्योक्तिपूर्ण होंगे।

सभी नियोक्ताओं और अन्य कर एजेंटों को व्यक्तियों से गणना और रोके गए करों पर रिपोर्ट करनी होगी। इसलिए, प्रत्येक उद्यमी को यह जानना आवश्यक है: 6-एनडीएफएल की गणना में, पंक्ति 070 - इसे सही तरीके से कैसे भरें।

लाइन 070 6-एनडीएफएल: वहां क्या शामिल है

6-एनडीएफएल में, पंक्ति 070 रिपोर्ट के खंड 1 में अंतिम में से एक है। बाकी कॉलमों की तरह, यह वर्ष की शुरुआत से संचयी योग से भरा जाता है। मान लीजिए कि आपको 2018 के लिए गणना तैयार करने की आवश्यकता है (1 अप्रैल, सोमवार से पहले देय नहीं)। आइए देखें कि लाइन 070 (6-एनडीएफएल) कैसे भरी जाती है: इसमें संचय के आधार पर क्या शामिल है? फ़ील्ड वर्ष के दौरान (जनवरी से दिसंबर तक) नियोक्ता (कर एजेंट) द्वारा रोकी गई धनराशि को रिकॉर्ड करती है। 6-एनडीएफएल में रोकी गई कर की राशि - 2018 की चौथी तिमाही के लिए लाइन 070 - चालू वर्ष में किसी व्यक्ति से रोकी गई आयकर की कुल राशि।

उदाहरण: संचयी आधार पर 2018 की चौथी तिमाही के लिए लाइन 070 (6-एनडीएफएल)। नमूना 2018 की वार्षिक रिपोर्टिंग और 2019 की त्रैमासिक रिपोर्टिंग दोनों के लिए प्रासंगिक है।

कृपया ध्यान दें: कुल राशि में निश्चित अग्रिम भुगतान पर डेटा शामिल नहीं किया जा सकता है। वे (यदि कोई हों) अलग से परिलक्षित होते हैं - कॉलम 050 में।

फ़ील्ड 070 भरते समय क्या त्रुटियाँ हैं?

अक्सर रोके गए कर के लिए लाइन 070 6-एनडीएफएल में ऐसे संकेतक होते हैं जो नहीं होने चाहिए। यह आम तौर पर तब होता है जब वेतन अलग-अलग महीनों में अर्जित और भुगतान किया जाता है।

यदि कंपनी के कर्मचारियों को नियमित रूप से अगले महीने की शुरुआत में, मान लीजिए 10 तारीख को पैसा मिलता है, तो कानून तोड़ने से बचने के लिए अकाउंटेंट, गणना में यह इंगित करने के लिए बाध्य है कि उसने वेतन, छुट्टी वेतन और बीमार छुट्टी का भुगतान किया है। चालू माह - अपने अंतिम दिन पर। इस मामले में, क्या कर की कुल राशि में उन निधियों के बारे में जानकारी शामिल करना आवश्यक है जिन्हें अभी तक वापस नहीं लिया गया है? रूस की संघीय कर सेवा ने 16 मई, 2016 को पत्र संख्या बीएस-4-11/8609 में बताया कि यह आवश्यक नहीं है। आख़िरकार, व्यक्तिगत आयकर को सीधे भुगतान पर व्यक्तिगत प्राप्तकर्ता के धन से रोकने की अनुमति है।

इस प्रकार, यदि दिसंबर 2018 का वेतन जनवरी 2019 में जारी किया जाता है, तो फ़ील्ड 070 में दिसंबर वेतन पर कर का डेटा शामिल नहीं होना चाहिए। उन्हें दूसरे कॉलम - 040 (गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि) में दर्शाया जाना चाहिए। यह संघीय कर सेवा द्वारा 29 नवंबर, 2016 को पत्र संख्या बीएस-4-11/22677@ में इंगित किया गया था।

यदि, फिर भी, फ़ील्ड 070 में उस धनराशि के बारे में जानकारी शामिल है जो कथित तौर पर दिसंबर के वेतन से रोकी गई थी, तो कंपनी पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान न करने का संदेह हो सकता है। निरीक्षण के बाद, यदि उल्लंघन वास्तव में हुआ है, तो निरीक्षक रिपोर्ट में त्रुटियों और/या कर एजेंट के कर्तव्यों का पालन करने में विफलता के लिए दंडित कर सकते हैं। हालाँकि, यह देखते हुए कि खंड 1 संचयी कुल से भरा हुआ है, अतिरिक्त संकेतकों को अभी भी रिपोर्ट में दिखाना होगा। लेकिन पहले से ही अगले साल - अगले साल की पहली तिमाही के लिए।

स्वतंत्र रूप से कैसे जांचें कि फ़ील्ड 070 सही ढंग से भरा गया है

रिपोर्ट तैयार करते समय आपको बेहद सावधान रहना चाहिए। खंड 1 की सभी पंक्तियाँ संचयी योग से भरी हुई हैं, अर्थात, वर्ष की शुरुआत से पूरी अवधि का डेटा वहाँ शामिल है। यह पता लगाने का सबसे आसान तरीका है कि कॉलम 070 भरते समय कोई त्रुटि हुई थी या नहीं, पहली, दूसरी और तीसरी तिमाही के लिए समान रिपोर्ट देखना है। यदि संगठन सामान्य रूप से संचालित होता है तो संख्याओं में काफी अंतर (कई गुना) होना चाहिए।

संघीय कर सेवा फ़ील्ड 070 का उपयोग करके पूरे फॉर्म को भरने की शुद्धता की जांच करती है। विशेष रूप से, कॉलम 070 और 090 (कर एजेंट द्वारा लौटाई गई कर की राशि) में दर्शाए गए डेटा के बीच अंतर की तुलना की जाती है। यदि परिणाम बजट निपटान कार्ड के आंकड़ों से कम है, तो निरीक्षकों को संदेह हो सकता है कि कंपनी ने बजट में आयकर को पूर्ण रूप से स्थानांतरित नहीं किया है।

आप अकाउंटिंग सॉफ्टवेयर डेवलपर्स की वेबसाइटों पर ऑनलाइन सेवाओं में 6-एनडीएफएल भर सकते हैं: माई बिजनेस, कोंटूर, नेबो और अन्य। कुछ साइटें आपको इसे स्वतंत्र रूप से करने की अनुमति देती हैं, लेकिन आमतौर पर सेवाओं के लिए एक छोटे से शुल्क (1000 रूबल तक) की आवश्यकता होती है।

विभिन्न स्थितियों में 6-एनडीएफएल भरने के बारे में प्रश्न कम नहीं हैं। विशेषज्ञ तात्याना नोविकोवा सबसे लोकप्रिय उत्तर देते हैं।

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प्रश्न 1:यदि किसी कर्मचारी को तिमाही के आखिरी महीने में निकाल दिया जाता है और कर्मचारी को भुगतान तिमाही के आखिरी दिन किया जाता है, और व्यक्तिगत आयकर अगली तिमाही के पहले दिन स्थानांतरित किया जाता है, तो किस 6-एनडीएफएल रिपोर्टिंग में क्या इस ऑपरेशन को शामिल किया जाना चाहिए (अगली तिमाही में?)

उत्तर: कला. 223, "रूसी संघ का टैक्स कोड (भाग दो)" दिनांक 08/05/2000 संख्या 117-एफजेड (12/28/2016 को संशोधित):
यदि कैलेंडर माह के अंत से पहले रोजगार संबंध समाप्त हो जाता है, तो करदाता द्वारा मजदूरी के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को काम का अंतिम दिन माना जाता है जिसके लिए उसे आय अर्जित हुई थी।

कला। 226, "रूसी संघ का कर कोड (भाग दो)" दिनांक 08/05/2000 संख्या 117-एफजेड (12/28/2016 को संशोधित 6। कर एजेंटों को गणना की गई और रोकी गई कर संख्या की राशि स्थानांतरित करने की आवश्यकता है करदाता को आय का भुगतान किए जाने वाले दिन के बाद के दिन के बाद।

प्रश्न 2:एक कर्मचारी के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किश्तों में किया गया था, और आय का भुगतान एक राशि में किया गया था। 6-व्यक्तिगत आयकर भरते समय, व्यक्तिगत आयकर रोक तिथि को कैसे भरें?

उत्तर: व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के लिए निर्धारित तिथि के आधार पर 6-एनडीएफएल सामान्य तरीके से भरा जाता है।

प्रश्न 3: 6-एनडीएफएल में अनुभाग 1 का पृष्ठ 070 भरना। तिमाही के आखिरी महीने के लिए रोकी गई और अगली तिमाही के पहले महीने में स्थानांतरित की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि - यह किस तिमाही में परिलक्षित होती है?

उत्तर: फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना की धारा 1 की पंक्ति 070 "रोकी गई कर की राशि" कर अवधि की शुरुआत से संचयी रूप से कर एजेंट द्वारा रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार रोकी गई कर की कुल राशि को इंगित करती है (खंड 3.3) फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना भरने और जमा करने की प्रक्रिया, रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 एन ММВ-7-11/450@) के आदेश द्वारा अनुमोदित है। तिमाही के आखिरी महीने के लिए रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि और अगली तिमाही के पहले महीने में हस्तांतरित की गई राशि उस तिमाही की धारा 1 में दिखाई देती है जिसमें इसे रोका गया था।

प्रश्न 4:एक महीने में अर्जित, अगले में जारी किए गए बीमार अवकाश के बारे में प्रश्न, उन्हें 2-एनडीएफएल और 6-एनडीएफएल में किस महीने में दर्शाया जाना चाहिए?

प्रश्न 5:यदि बोनस एक महीने बाद अर्जित होता है तो बर्खास्त कर्मचारी को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र कैसे जारी करें?

उत्तर: इस्तीफा देने वाले कर्मचारी को उसके काम के आखिरी दिन 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जारी करें। (कला. कला. 62 , 84.1 रूसी संघ का श्रम संहिता)। प्रमाण पत्र में, वर्ष की शुरुआत से लेकर बर्खास्तगी के महीने तक कर्मचारी की आय का संकेत दें।

यदि किसी बर्खास्त कर्मचारी को बोनस अर्जित किया जाता है और प्रमाण पत्र जारी होने के बाद भुगतान किया जाता है, तो आपको एक अद्यतन प्रमाण पत्र बनाना होगा और इसे बर्खास्त कर्मचारी को देना होगा।

सभी कर्मचारियों के प्रमाणपत्रों के साथ बर्खास्त कर्मचारी के लिए एक ही प्रमाणपत्र (समान संख्या और तारीख के साथ) संघीय कर सेवा में जमा करें, यानी। अगले वर्ष (अनुच्छेद 226 का खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 का खंड 2, 19 अक्टूबर 2015 का संघीय कर सेवा का पत्र एन बीएस-4-11/18217):

• 1 मार्च से पहले नहीं - यदि कर्मचारी की आय थी जिससे आप व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकते थे;
• 1 अप्रैल से पहले नहीं - सभी कर्मचारी आय के लिए।

प्रश्न 6:यदि लाभांश का भुगतान जेएससी द्वारा किया जाता है और आय विवरण में दर्शाया जाता है। क्या मुझे लाभांश के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने की आवश्यकता है?

उत्तर: नहीं, ज़रूरी नहीं. संघीय कर सेवा के 2 फरवरी 2015 के पत्र संख्या बीएस-4-11/1443@ में स्पष्टीकरण।

प्रश्न 7:नवंबर और दिसंबर 2016 का वेतन 04/01/2017 तक भुगतान नहीं किया गया है, क्या इन अवधियों के लिए कर की राशि धारा 5 में "रोके गए" और "स्थानांतरित" कॉलम में शामिल है?

उत्तर: धारा के प्रयोजनों के लिए दिसंबर 2016 के लिए वेतन अर्जित किया गया, लेकिन कर्मचारियों को भुगतान नहीं किया गया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 23 में 2016 में उनके द्वारा वास्तव में प्राप्त आय को संदर्भित किया गया है, जिसके बारे में जानकारी 2015 के लिए फॉर्म 2-एनडीएफएल भरते समय परिलक्षित होनी चाहिए (प्रमाण पत्र की धारा 3 और 5 में, धारा 5 सहित) फ़ील्ड में प्रमाण पत्र "आय की कुल राशि", "कर आधार", "कर की गणना की गई राशि", "कर एजेंट द्वारा रोकी नहीं गई कर की राशि")।

यदि भविष्य में दिसंबर 2016 के लिए वेतन बकाया समाप्त हो जाता है, तो कर एजेंट को करदाताओं के कर दायित्वों के स्पष्टीकरण के संबंध में 2016 के लिए कर प्राधिकरण को सुधारात्मक प्रमाण पत्र प्रस्तुत करना होगा।

प्रश्न 8:एलएलसी को अक्टूबर में सबसे बड़े करदाता के रूप में एमआरआई में स्थानांतरित कर दिया गया था, और जनवरी से फिर से अपने स्थान पर संघीय कर सेवा में स्थानांतरित कर दिया गया था। 2-एनडीएफएल और वार्षिक 6-एनडीएफएल प्रमाणपत्र कैसे और कहाँ जमा करें?

उत्तर: वित्त मंत्रालय के दिनांक 2 नवंबर 2016 के पत्र संख्या 03-04-06/64099 का प्रयोग करें - यह सबसे बड़े करदाताओं के लिए है.

कर कार्यालय बदलते समय, सबसे बड़े करदाताओं की श्रेणी से स्थानांतरित होकर, पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में 2-व्यक्तिगत आयकर और 6 व्यक्तिगत आयकर जमा करें।

प्रश्न 9:धारा 6-एनडीएफएल की धारा 2 को भरने के लिए, प्रोद्भवन की तारीख तक फॉर्म में जानकारी शामिल करने पर कोई सीधा प्रतिबंध नहीं है, न कि उस अंतिम तारीख तक जिस दिन ऑपरेशन पूरा हुआ था। केवल पत्र और स्पष्टीकरण हैं। यदि आप अभी भी प्रोद्भवन तिथि के अनुसार फॉर्म 6-एनडीएफएल भरते हैं, तो क्या इसे एक त्रुटि माना जाएगा? उदाहरण के लिए, यदि मार्च का वेतन 31 मार्च को अर्जित किया गया और 5 अप्रैल को भुगतान किया गया, तो क्या पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल फॉर्म की धारा 2 में लेनदेन को शामिल करना गलती होगी?

उत्तर: यदि मार्च का वेतन 31 मार्च को अर्जित किया गया और 5 अप्रैल को भुगतान किया गया, तो धारा 2 में यह छह महीने के लिए दर्शाया गया है।

धारा 2 को भरने की प्रक्रिया "वास्तव में प्राप्त आय की तिथियां और मात्रा और व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया" (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 14 अक्टूबर, 2015 एन ММВ-7-11/450@)।

4.1. धारा 2 व्यक्तियों द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति और रोके गए कर की तारीखों, कर प्रेषण का समय, और वास्तव में प्राप्त आय की मात्रा और सभी व्यक्तियों के लिए सामान्यीकृत रोके गए कर को इंगित करती है।

4.2. धारा 2 में कहा गया है:

• लाइन 100 पर - आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख लाइन 130 पर परिलक्षित होती है;
• लाइन 110 पर - वास्तव में प्राप्त आय की राशि से कर कटौती की तारीख लाइन 130 पर परिलक्षित होती है;
• ऑन लाइन 120 - वह तारीख जिसके बाद कर राशि हस्तांतरित की जानी चाहिए;
• लाइन 130 पर - लाइन 100 में इंगित तिथि पर वास्तव में प्राप्त आय की सामान्यीकृत राशि (रोकी गई कर की राशि को घटाए बिना);
• ऑन लाइन 140 - लाइन 110 में इंगित तिथि पर रोकी गई कर की सामान्यीकृत राशि।

प्रश्न 10:यदि 2016 के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में "हस्तांतरित कर राशि" कॉलम में गणना और रोकी गई राशि से कम है, क्योंकि कर पूर्ण रूप से हस्तांतरित नहीं किया गया था, तो, यदि यह राशि अगले वर्ष अतिरिक्त भुगतान की जाती है, तो यह राशि कहां होगी इंगित किया जाए? 2017 के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में? 2016 के लिए 2-एनडीएफएल कैसे जमा करें?

उत्तर: संप्रदाय में। 5 दिखाए गए हैं:

• अनुभाग में परिलक्षित आय की कुल राशि. इस अनुभाग के शीर्षक में दर्शाई गई दर पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन 3 प्रमाणपत्र;
• इस आय से गणना की गई और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि;
• बजट में हस्तांतरित कर की कुल राशि।

इस मामले में, चालू वर्ष के दिसंबर के वेतन से गणना की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि हमेशा फ़ील्ड में उसी वर्ष के 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में परिलक्षित होती है:

• "कर राशि की गणना";
• "रोकी गई कर की राशि";
• "कर राशि हस्तांतरित।"

तथ्य यह है कि इस कर को रोका जा सकता है और अगले वर्ष बजट में स्थानांतरित किया जा सकता है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 03/02/2015 संख्या बीएस-4-11/3283, दिनांक 02/03/2012 एन ईडी- 4-3/1692@ ).

प्रश्न 11:धारा 6-एनडीएफएल की धारा 1 में, 040 पृष्ठों में गणना की गई कर की राशि वास्तव में होगी, और 070 पृष्ठों में तिमाही में केवल दो महीनों के लिए रोकी गई राशि होगी। उदाहरण के लिए, क्या सितंबर की कर राशि पृष्ठ 070 पर चौथी तिमाही रिपोर्ट में शामिल की जाएगी?

उत्तर: हां, चूंकि व्यक्तियों को आय का भुगतान करते समय कर एजेंट द्वारा सीधे कर रोक लिया जाता है, यदि आय समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के लिए अर्जित की गई थी, जिसका भुगतान अगली अवधि में किया जाता है, धारा 070, 080 में। समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में 1 गणना "0" दर्ज की गई है। गणना की गई कर राशि केवल अनुभाग की पंक्ति 040 में दिखाई देती है। समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में 1 गणना।

प्रश्न 12:फॉर्म 2-एनडीएफएल के अनुसार, यदि कोई वेतन (नवंबर दिसंबर) नहीं था, तो मानक कटौती प्रदान की जानी चाहिए?

उत्तर: किसी कर्मचारी को पिछले महीनों के लिए मानक व्यक्तिगत आयकर कटौती प्रदान करना संभव है जिसमें कोई आय नहीं थी।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 14 जुलाई 2009 एन 4431/09 मामले एन ए38-661/20084-77 में

अदालत ने निरीक्षक के इस तर्क को खारिज कर दिया कि एक कर्मचारी को मानक कटौती प्रदान नहीं की जाती है यदि वह डेढ़ से तीन साल की उम्र के बीच माता-पिता की छुट्टी पर था और कर अवधि के कुछ महीनों में आय प्राप्त नहीं करता था। अदालत ने बताया कि रूसी संघ के टैक्स कोड में उन महीनों के लिए ऐसी कटौती के प्रावधान पर रोक लगाने वाले प्रावधान नहीं हैं जब कर्मचारियों के पास व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय नहीं थी।

यह स्पष्ट किया जाता है कि कर एजेंट द्वारा कर अवधि के प्रत्येक महीने के लिए मानक कटौती उस महीने में कर आधार को कटौती की स्थापित राशि से कम करके प्रदान की जाती है। यदि कर अवधि के कुछ महीनों में करदाता के पास व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय नहीं थी, तो इन महीनों के लिए भी कटौती प्रदान की जाती है।

निम्नलिखित समझाया गया है. यदि कर अवधि के कुछ महीनों में नियोक्ता ने व्यक्तिगत आयकर के अधीन करदाता की आय का भुगतान नहीं किया है, लेकिन रोजगार संबंध बाधित नहीं हुआ है, तो कर अवधि के प्रत्येक महीने के लिए मानक कटौती प्रदान की जाती है, जिसमें वे महीने भी शामिल हैं जब कोई आय नहीं थी भुगतान.

विचाराधीन पत्र में 14 जुलाई 2009 एन 4431/09 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प का भी उल्लेख है, जिसमें कहा गया है कि रूसी संघ के कर संहिता में मानक के प्रावधान को प्रतिबंधित करने वाले नियम शामिल नहीं हैं। उन महीनों के लिए कटौती जब कर्मचारियों के पास व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय नहीं थी।

प्रश्न 13:उदाहरण: नवंबर का वेतन: लाइन 100-11/30/2016। लाइन 110-11/10/2016। लाइन 120-11/11/2016? - शायद पेज 110 और 120 - क्या यह दिसंबर है?

कीड़ा। 2 6-एनडीएफएल उस तिमाही के लिए जिसमें वेतन से व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए, इंगित करें (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 15/12/2016 एन बीएस-4-11/24063@, दिनांक 12/05/ 2016 एन बीएस-4-11/23138@, दिनांक 08/09/2016 एन जीडी-4-11/14507):

• ऑन लाइन 100 - उस महीने का अंतिम दिन जिसके लिए वेतन अर्जित किया गया था;
• ऑन लाइन 110 - वेतन भुगतान की तारीख;
• लाइन 120 पर - लाइन 110 से तारीख के बाद पहला कार्य दिवस, यानी। वह समय सीमा जिसके बाद वेतन से व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

उत्तर: यह स्पष्टीकरण अधिकारियों द्वारा दिया गया है: बोनस के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख को करदाता को ऐसी आय के भुगतान के दिन के रूप में परिभाषित किया गया है, जिसमें आय उसके बैंक खाते में स्थानांतरित की जाती है (खंड 1, खंड 1, कर संहिता का अनुच्छेद 223)। बोनस के वास्तविक भुगतान (टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के खंड 4) पर बोनस पर कर रोक दिया जाना चाहिए, और अगले दिन (टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के खंड 6) से पहले बजट में स्थानांतरित कर दिया जाना चाहिए। बोनस पर व्यक्तिगत आयकर का आकलन करने की प्रक्रिया के मुद्दे पर यही स्थिति है जिसका नियामक अधिकारी पालन करते हैं (उदाहरण के लिए, संघीय कर सेवा का दिनांक 8 जून 2016 का पत्र संख्या बीएस-4-11/10169 देखें) @). दूसरे शब्दों में, अधिकारी व्यक्तिगत आयकर उद्देश्यों के लिए कर्मचारियों को भुगतान किए गए बोनस को स्वतंत्र आय मानते हैं (भले ही उन्हें किसी उत्पादन परिणाम प्राप्त करने के लिए भुगतान किया गया हो या किसी महत्वपूर्ण तारीख के लिए)।

उदाहरण के लिए, 26 दिसंबर 2016 को बोनस का भुगतान किया गया था। 2016 के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना की धारा 2 में (14 अक्टूबर 2015 के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म एन ММВ-7-11/450@), इस ऑपरेशन को निम्नानुसार दर्शाया जाना चाहिए:

• लाइन 100 पर हम 12/26/2016 दर्शाते हैं;
• ऑन लाइन 110 - 26 दिसंबर 2016;
• ऑन लाइन 120 - 27 दिसंबर 2016;
• ऑन लाइन 130 - 10,000;
• ऑन लाइन 140 - 1,300।

प्रश्न 15:यदि दिसंबर का वेतन 29 दिसंबर को और व्यक्तिगत आयकर 30 दिसंबर को स्थानांतरित किया गया था, तो क्या इसे चौथी तिमाही में दर्शाया जा सकता है?

उत्तर: संघीय कर सेवा का मानना ​​​​है कि यदि कोई ऑपरेशन एक रिपोर्टिंग अवधि (वेतन भुगतान) में शुरू किया गया था और दूसरी रिपोर्टिंग अवधि में पूरा किया गया था (व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने की समय सीमा उस पर आती है), तो यह गणना में परिलक्षित होता है समापन अवधि में.

हालाँकि, रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा की तृतीय श्रेणी सलाहकार एलेना निकोलायेवना कुडियारोवा ने इस प्रश्न का निम्नलिखित उत्तर दिया:

यदि कर एजेंट ने महीने के अंत से पहले दिसंबर 2016 के लिए पेरोल कर को रोक दिया है और यह पहले से ही एक नियति है जिसे बदला नहीं जा सकता है, तो कर एजेंट को आय को प्रतिबिंबित करना चाहिए और तदनुसार, लाइनों 020 और 040 पर कर की राशि 2016 के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल के अनुसार धारा 1 की गणना। लेकिन कर अधिकारी और रूसी वित्त मंत्रालय इस बारे में क्या कहेंगे यह एक सवाल बना हुआ है।

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6-एनडीएफएल - रिपोर्ट की पंक्ति 070 का उद्देश्य व्यक्तियों की आय से रोके गए आयकर को प्रतिबिंबित करना है। लाइन 070 6-एनडीएफएल में संकेतक कैसे बनता है और यह किस पर निर्भर करता है, आप हमारे लेख से सीखेंगे। हम इस पर भी विचार करेंगे कि लाइन 070 पर राशि कब बराबर है और कब लाइन 040 के बराबर नहीं है, और लाइन 070 फॉर्म 6-एनडीएफएल की लाइन 080 से कैसे संबंधित है।

क्या आपके पास 6-एनडीएफएल रिपोर्ट भरने के बारे में प्रश्न या संदेह हैं: कुछ संचयों, भुगतानों को कैसे दर्शाया जाए, किस अवधि के लिए, उन्हें किसी विशिष्ट तिथि पर रिपोर्ट में शामिल किया जाना चाहिए, आदि? हमारे मंच पर जाएँ और उनसे पूछें! उदाहरण के लिए, आप छह महीने के लिए 6-एनडीएफएल भरने का विवरण स्पष्ट कर सकते हैं।

बिंदु 1: लाइन 070 में प्रवेश के लिए टैक्स राउंडिंग

लाइन 070 पूर्ण रूबल में भरी हुई है और इसमें कर की गणना करते समय प्राप्त कोप्पेक को रिकॉर्ड करने के लिए सेल शामिल नहीं हैं (जैसा कि लाइन 025, 030 के लिए प्रदान किया गया है)। इस परिस्थिति को कला के अनुच्छेद 6 की आवश्यकताओं द्वारा समझाया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 52, जो नियम के अनुपालन में पूर्ण रूबल की गणना करते समय व्यक्तिगत आयकर को पूर्णांकित करने का प्रावधान करता है: आप कोपेक को केवल 1 मामले में त्याग सकते हैं: यदि उनका मूल्य 50 से कम है।

इस नियम के आधार पर, आय का भुगतान करते समय रोके गए कर की राशि की गणना धारा 2 की पंक्ति 140 में की जाती है। यानी, वहां यह पहले से ही पूर्ण रूबल में दिखाया जाएगा। तदनुसार, ऐसे आंकड़ों को जोड़ते समय, परिणाम भी पूर्ण रूबल में होगा।

लेखों में व्यक्तिगत आयकर की गणना की प्रक्रिया के बारे में और पढ़ें:

• "व्यक्तिगत आयकर की गणना (व्यक्तिगत आयकर): प्रक्रिया और सूत्र" ;
• "उपार्जित व्यक्तिगत आयकर (लेखा प्रविष्टि)" .

बारीकियाँ 2: जब लाइन 070 पर व्यक्तिगत आयकर राशि लाइन 040 पर कर के बराबर हो

6-एनडीएफएल की लाइन 070 और लाइन 040 (परिकलित व्यक्तिगत आयकर) में दर्शाया गया डेटा बहुत ही कम मेल खाता है, क्योंकि भुगतान का मुख्य हिस्सा वेतन है, और यह महीने के आखिरी दिन (रिपोर्टिंग समाप्त होने वाले महीने सहित) पर अर्जित किया जाता है। अवधि), और आमतौर पर अगले महीने में भुगतान किया जाता है (जो कि रिपोर्टिंग अवधि समाप्त होने वाले संचयी महीने के लिए अगली तिमाही में आएगा)।

उदाहरण के लिए, लाइन 040 में 9 महीनों के लिए 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में सितंबर के लिए अर्जित वेतन का डेटा शामिल है। इससे गणना किया गया टैक्स वेतन भुगतान के समय लाइन 070 में ही शामिल किया जाएगा। सितंबर की कमाई के लिए, यह इवेंट अगले महीने - अक्टूबर में होगा। 6-एनडीएफएल के लिए यह एक अलग रिपोर्टिंग अवधि है।

कर राशियाँ पंक्ति 070 पर प्रतिबिंबित होती हैं और समान हो सकती हैं, उदाहरण के लिए:

• कर्मचारियों को नियमित रूप से उस महीने के अंतिम दिन जारी किया जाता है जिसके लिए वे अर्जित किए जाते हैं, और आय के संचय और भुगतान/गणना, रोक और व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की तारीखें मेल खाती हैं;
• रिपोर्टिंग अवधि में, केवल भुगतान के समय अर्जित आय का भुगतान किया गया था, और किसी अन्य रिपोर्टिंग अवधि के लिए तारीखों को स्थगित करने के लिए मजबूर करने वाली कोई स्थिति नहीं थी।

बारीकियाँ 3: 6-एनडीएफएल रिपोर्ट की पंक्तियों 070 और 080 के बीच संबंध

यदि वर्ष के दौरान कर एजेंट किसी व्यक्ति को भुगतान की गई आय से अर्जित व्यक्तिगत आयकर को रोकने में असमर्थ था, तो ऐसे कर के लिए, 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में लाइन 070 के बजाय, लाइन 080 का उपयोग किया जाएगा, जिसका उद्देश्य व्यक्तिगत आय को प्रतिबिंबित करना है। कर एजेंट द्वारा कर नहीं रोका गया।

कर एजेंट की व्यक्तियों की आय से व्यक्तिगत आयकर रोकने में असमर्थता उत्पन्न हो सकती है, उदाहरण के लिए, निम्नलिखित मामलों में:

• कर्मचारी को कंपनी से वस्तुगत आय प्राप्त हुई और फिर उसने नौकरी छोड़ दी। साथ ही, बर्खास्तगी राशि प्राकृतिक आय के मूल्य से व्यक्तिगत आयकर को रोकने के लिए पर्याप्त नहीं थी।
• पूर्व सेवानिवृत्त कर्मचारियों को सालगिरह उपहार (4,000 रूबल से अधिक मूल्य) दिए गए। साथ ही, किसी अन्य मौद्रिक आय का भुगतान नहीं किया गया।
• कंपनी के एक कर्मचारी को ब्याज-मुक्त ऋण प्राप्त हुआ, लेकिन वह बिना वेतन के लंबी अवधि की छुट्टी पर है। साथ ही, उसे ब्याज बचत (भौतिक लाभ) से मासिक आय प्राप्त होती है, जिसके साथ नियोक्ता कर्मचारी को भुगतान की गई आय की कमी के कारण व्यक्तिगत आयकर रोकने में असमर्थ होता है।

पंक्ति 070 और 080 भरने पर कर अधिकारियों से स्पष्टीकरण के लिए, प्रकाशन देखें:

• "वार्षिक 6-एनडीएफएल रोके गए कर की राशि के संबंध में 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों से सहमत नहीं होगा" ;
• « संघीय कर सेवा से फॉर्म 6-एनडीएफएल की लाइन 080 पर नए स्पष्टीकरण" .

परिणाम

6-एनडीएफएल रिपोर्ट में लाइन 070 अनुभाग 1 में स्थित है और इसका उपयोग रिपोर्टिंग अवधि के लिए रोके गए व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि को दर्शाने के लिए किया जाता है। इस राशि की गणना संपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के लिए धारा 2 की पंक्ति 140 में आने वाले मूल्यों को जोड़कर की जाती है, इसे अवधि की सीमा पर उत्पन्न होने वाली स्थितियों के लिए समायोजित किया जाता है (जब आय का भुगतान और कर रोक एक अवधि में आते हैं, और व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा दूसरे में आती है)। यदि वर्ष के दौरान किसी व्यक्ति को भुगतान की गई आय से व्यक्तिगत आयकर रोकना संभव नहीं था, तो ऐसी आय से संबंधित कर की राशि, पंक्ति 070 के बजाय, में आ जाएगी

जैसा कि आप जानते हैं, 2016 से, कर एजेंटों ने फॉर्म 6-एनडीएफएल में कर अधिकारियों को त्रैमासिक नई गणनाएँ प्रस्तुत की हैं। रूस की संघीय कर सेवा के व्यक्तिगत आय के कराधान और बीमा प्रीमियम के प्रशासन विभाग के व्यक्तिगत आयकर विभाग के प्रमुख व्लादिस्लाव वोल्कोव ने इस रिपोर्टिंग BUKH.1S के गठन की विशेषताओं के बारे में बात की।

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में नए आय और कटौती कोड

2017 में, व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग फॉर्म नहीं बदले। लेकिन आय और कटौती कोड बदल गए हैं। नए कोड को रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 22 नवंबर, 2016 के आदेश संख्या ММВ-7-11/633@ द्वारा अनुमोदित किया गया था "रूस की संघीय कर सेवा के आदेश के परिशिष्टों में संशोधन और परिवर्धन पेश करने पर" दिनांक 10 सितंबर 2015 क्रमांक ММВ-7-11/387@ "आय के प्रकार और कटौतियों के लिए कोड के अनुमोदन पर।"

यह आदेश 26 दिसंबर 2016 को लागू हुआ। और 2016 के लिए फॉर्म 2-एनडीएफएल में आय की जानकारी नए कोड को ध्यान में रखते हुए प्रस्तुत की जानी चाहिए।

लेकिन यदि 2016 के लिए 2-एनडीएफएल फॉर्म में आदेश संख्या ММВ-7-11/387@ द्वारा अनुमोदित पुराने कोड शामिल हैं, लेकिन 22 नवंबर 2016 के आदेश संख्या ММВ-7-11/633@ को ध्यान में रखे बिना, तो परीक्षक कार्यक्रम संघीय कर सेवा ऐसे प्रमाणपत्र को स्वीकार करेगी, और कोई दंड नहीं होगा। नए रजिस्टरों को नए आय और कटौती कोड का उपयोग करके बनाए रखा जाना चाहिए।

फॉर्म 6-एनडीएफएल: भरने की कुछ विशेषताएं

फॉर्म 6-एनडीएफएल में त्रैमासिक रिपोर्टिंग, जो 2016 से सामने आई है, एक विशेष अवधि के लिए कर्मचारी आय और इन राशियों से रोके गए व्यक्तिगत आयकर पर सामान्यीकृत डेटा का एक संग्रह है। फॉर्म 6-एनडीएफएल की धारा 1 और धारा 2 एक दूसरे से मेल नहीं खाती हैं, क्योंकि वे अलग-अलग कार्य करते हैं। इसलिए, धारा 1 और 2 के बीच कोई नियंत्रण संबंध नहीं हैं और न ही हो सकते हैं।

खंड 1

पंक्ति 020 - अर्जित आय की राशि

इसमें सभी अर्जित राशियाँ शामिल हैं, उन राशियों के अपवाद के साथ जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 (2-एनडीएफएल के समान) के अनुसार कराधान के अधीन नहीं हैं।

अपवाद आंशिक रूप से गैर-कर योग्य आय हो सकता है - उदाहरण के लिए, सामग्री सहायता या उपहार।

हालाँकि, विवादास्पद बिंदु भी हैं। उदाहरण के लिए, क्या यह इंगित करने लायक है कि उपहार की राशि 4 हजार रूबल से अधिक नहीं है यदि ऐसा उपहार किसी पूर्व कर्मचारी को एक बार भुगतान किया गया था? आपको इसे 2-एनडीएफएल या 6-एनडीएफएल में इंगित करने की आवश्यकता नहीं है, कोई समस्या नहीं होगी। लेकिन अगर यह कोई कर्मचारी है जिसके साथ संबंध जारी है और उपहार साल की शुरुआत में दिया गया है, तो शायद यह इंगित करना बेहतर होगा। यदि वर्ष के दौरान अधिक उपहार हों और राशि 4 हजार से अधिक हो तो क्या होगा? अतिरिक्त को पहले से ही व्यक्तिगत आयकर के अधीन होना होगा।

मजदूरी के संबंध में, आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उस महीने का अंतिम दिन माना जाता है जिसमें यह अर्जित होता है।

अन्य भुगतान - बीमारी की छुट्टी, वित्तीय सहायता, छुट्टियाँ - को उपार्जन द्वारा नहीं, बल्कि प्रत्यक्ष भुगतान द्वारा ध्यान में रखा जाता है। यदि कोई कर्मचारी जनवरी में छुट्टी पर जाता है, लेकिन दिसंबर में छुट्टी वेतन प्राप्त करता है, तो आय की प्राप्ति की तारीख दिसंबर को संदर्भित करती है, और जनवरी के लिए छुट्टी वेतन की राशि दिसंबर रिपोर्टिंग (2-एनडीएफएल वार्षिक और 6 में) में शामिल की जाएगी -एनडीएफएल)।

यही बात जवाबदेह राशियों पर भी लागू होती है। यदि दिसंबर की व्यावसायिक यात्रा की रिपोर्ट जनवरी में प्रस्तुत की गई थी, और अधिक व्यय है जो कराधान के अधीन है, तो आय की प्राप्ति की तारीख को जनवरी का आखिरी दिन माना जाएगा - वह महीना जब अग्रिम रिपोर्ट को मंजूरी दी गई थी। दिसंबर में इस रकम को शामिल करने की जरूरत नहीं है.

भौतिक लाभों पर आधारित आय के साथ भी यही स्थिति है। इसकी गणना कैसे करें, उदाहरण के लिए, यदि किसी कर्मचारी को 2015 में ब्याज मुक्त ऋण प्राप्त हुआ था और अब चुकाया जा रहा है? 1 जनवरी 2016 से, प्राप्ति की तारीख को महीने के आखिरी दिन के रूप में परिभाषित किया गया है। भले ही ऋण कब लिया गया हो, यदि हम अब आय का निर्धारण करते हैं, तो यह अभी भी महीने का आखिरी दिन होगा, न कि ऐसे ऋण के पुनर्भुगतान की तारीख।

पंक्ति 025 - लाभांश के रूप में आय

कई बार, केवल लाभांश का भुगतान करने वाले कर एजेंट भ्रमित हो जाते हैं और लाइन 025 से लाइन 020 में राशि का संकेत नहीं देते हैं। लेकिन 025 "सहित" है। अत: यदि पंक्ति 025 भरी हुई है तो उसका मान भी 020 में सम्मिलित किया जाना चाहिए।

लाइन 040 - परिकलित कर की राशि

कृपया ध्यान दें कि सूत्र का कोई स्पष्ट पालन नहीं है, जैसे कि "पंक्ति 040 में मान "020" शून्य से "030" कर दर से गुणा के बराबर है।" यह ध्यान में रखते हुए कि सभी आय 13% की संचयी दर के अधीन नहीं हो सकती हैं, गणना की गई कर की राशि अर्जित आय घटा कटौती के बराबर नहीं हो सकती है, दर से गुणा किया जा सकता है, क्योंकि 6-एनडीएफएल इंगित करता है कि सभी करदाताओं और कोप्पेक के लिए आय की कुल राशि प्रकट हो सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 52 के खंड 6 को ध्यान में रखते हुए)।

ऐसे संकेत हैं कि कुछ कर अधिकारियों को त्रुटियों को ध्यान में रखे बिना ऐसे फॉर्मूले के अनुपालन की आवश्यकता होती है। यह सही नहीं है। नियंत्रण अनुपात में एक त्रुटि अंतर्निहित है.

पंक्ति 050 - निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि

लाइन तभी भरी जाती है जब कर प्राधिकरण से निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि से कर कम करने की अधिसूचना हो।

पंक्ति 060 - आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या

यह व्यक्तियों की संख्या है जिसे संक्षेप में प्रस्तुत किया गया है, न कि आयकर रिटर्न में 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों और परिशिष्ट 2 की संख्या। अर्थात्, यदि एक व्यक्ति के पास 2-एनडीएफएल और परिशिष्ट 2 दोनों हैं, तो 060 में वह दो नहीं, बल्कि एक व्यक्ति के रूप में परिलक्षित होता है।

पंक्ति 070 - रोकी गई कर की राशि

इसमें, 2-एनडीएफएल के विपरीत, कर की केवल वे राशियाँ शामिल हैं जो वास्तव में रिपोर्टिंग अवधि में रोकी गई हैं। यदि, उदाहरण के लिए, दिसंबर की मजदूरी का भुगतान जनवरी में किया गया था, तो यह लाइन 020 में चला जाता है, लेकिन इस पर कर लाइन 070 में नहीं जाता है। कर जनवरी में रोक दिया जाएगा, और तदनुसार, 2017 की पहली तिमाही की रिपोर्टिंग में केवल पंक्ति 070 में दिखाई देगा।

तदनुसार, कर की इस राशि को लाइन 080 में डालने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह केवल कर की उन राशियों को इंगित करता है जिन्हें एजेंट ने कर अवधि के दौरान नहीं रोका था।

जनवरी 2016 से, टैक्स कोड में बदलाव किए गए हैं - कर अवधि के दौरान रोक की असंभवता की स्पष्ट परिभाषा है। यदि 31 दिसंबर को कर रोकना असंभव है, उदाहरण के लिए, वस्तु के रूप में भुगतान की गई आय से या भौतिक लाभों से, तो 2-एनडीएफएल विशेषता 2 के साथ जमा किया जाता है। 1 जनवरी 2017 से, ऐसे कर का भुगतान नहीं किया जाएगा। घोषणा, जैसा कि पहले मामला था, लेकिन कर प्राधिकरण द्वारा भेजे गए कर नोटिस के आधार पर। यानी, करदाता को अब डिक्लेरेशन के साथ भागदौड़ नहीं करनी होगी और 15 जुलाई से पहले टैक्स का भुगतान करना होगा, बल्कि टैक्स नोटिस का इंतजार करना होगा और 1 दिसंबर से पहले टैक्स का भुगतान करना होगा। लेकिन यह केवल कर की उन राशियों पर लागू होता है जिन्हें कर एजेंट ने रोका नहीं है। उदाहरण के लिए, संपत्ति बेचते समय, घोषणा की पुरानी प्रक्रिया बनी रहती है।

धारा 2

फॉर्म 6-एनडीएफएल की धारा 2 का उपयोग बजट में व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरण की पूर्णता और समयबद्धता को नियंत्रित करने के लिए किया जाता है। यानी इसके संकेतक सीआरएसबी में आते हैं। कर स्थानांतरित करने की समय सीमा और कर एजेंट द्वारा लौटाए गए कर को घटाकर राशि को नियंत्रित किया जाता है।

लाइन 100 - आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख

कला के अनुसार निर्धारित। 223 रूसी संघ का टैक्स कोड।

पंक्ति 110 - कर रोकने की तारीख

यह वह तारीख है जिस दिन आय का सीधे भुगतान किया जाता है। यदि दिसंबर का वेतन 12 जनवरी को भुगतान किया जाता है, तो पंक्ति 100 में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख - 31 दिसंबर, और 110 में - कर रोक की तारीख - 12 जनवरी होगी। कर भुगतान की अंतिम तिथि 13 जनवरी है।

ध्यान! यदि दिसंबर का वेतन जनवरी में भुगतान किया जाता है, तो यह केवल वार्षिक रिपोर्ट के पहले खंड में, पंक्ति 020, 030, 040 में परिलक्षित होता है। यह पंक्ति 070 में परिलक्षित नहीं होता है, क्योंकि कर रोका नहीं जाता है। और 6-एनडीएफएल के दूसरे खंड में यह 2017 की पहली तिमाही में दिखाई देगा।

यदि पंक्ति 110 में, उदाहरण के लिए, कर रोक की तारीख 5वीं है, और 120वीं हस्तांतरण अवधि में यह 6वीं है, तो पंक्ति 140 में इंगित राशि 5वीं से 6वीं तक बजट में जानी चाहिए। यानी 110 से 120 लाइन की अवधि में. सरल सूत्र. यदि यह इस अवधि के भीतर प्राप्त नहीं होता है, तो संबंधित बकाया उत्पन्न हो जाएगा। और अगर यह 4 तारीख को अचानक आ गया तो यह इस टैक्स पर लागू नहीं होगा.

6-एनडीएफएल के लिए अद्यतन गणना तैयार करना

गियरबॉक्स और OKTMO में त्रुटि

यदि 6-एनडीएफएल में चेकपॉइंट और ओकेटीएमओ को इंगित करने में कोई त्रुटि है, तो अद्यतन गणना कैसे प्रस्तुत की जाए, इसके लिए एक अस्थायी प्रक्रिया है। समान गलत चौकियों और ओकेटीएमओ के साथ, लेकिन शून्य मानों के साथ एक अद्यतन रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक होगा। और एक नई गणना सबमिट करें - सही चौकियों और ओकेटीएमओ के साथ, और सामान्य कुल मूल्यों के साथ। इसके अलावा, यदि नई 6-एनडीएफएल गणना टैक्स कोड के अनुच्छेद 230 द्वारा स्थापित समय सीमा के बाद प्रस्तुत की जाती है, तो, टैक्स कोड के अनुच्छेद 81 और 111 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, दायित्व लागू नहीं होता है।

संगठन का स्थान बदलना

यदि वर्ष के दौरान किसी संगठन का स्थान बदलता है, तो दो 6-एनडीएफएल गणनाएँ प्रस्तुत करना आवश्यक है। पिछले स्थान पर प्लेसमेंट की अवधि के लिए - पिछले स्थान का ओकेटीएमओ और उस स्थान पर सूचीबद्ध राशि का संकेत। और एक नए OKTMO के साथ एक नई गणना। दोनों गणनाएँ नए स्थान पर, नए निरीक्षण में प्रस्तुत की जाती हैं। यह प्रक्रिया संघीय कर सेवा के दिनांक 27 दिसंबर 2016 के पत्र संख्या बीएस-4-11/25114 में परिलक्षित होती है।

6-एनडीएफएल में टैक्स रोक की तारीख - रिपोर्ट भरते समय कठिनाइयों का कारण बनना - एक आवश्यक विशेषता है। लेख से आप जानेंगे कि ये कठिनाइयाँ किससे जुड़ी हैं और 6-व्यक्तिगत आयकर में इस सूचक को प्रतिबिंबित करने की बारीकियों से परिचित होंगे।

यदि किसी व्यक्ति को प्राप्त हुआ है तो ये क्रियाएं करनी होंगी:

• कमाई;
• छुट्टी का वेतन;
• उपस्थित;
• अन्य प्रकार की आय.

6-एनडीएफएल में, कर कटौती की तारीख (यूएन) आवश्यक मापदंडों में से एक है।

इसके अलावा, यह इस पर निर्भर करता है:

• इस पर कि क्या रोक की अवधि व्यक्तिगत आयकर की गणना की अवधि के साथ मेल खाती है;
• भुगतान का प्रकार।

हमारी वेबसाइट पर पोस्ट किए गए लेखों की सहायता से 6-एनडीएफएल के बारे में अपनी कर संबंधी जानकारी पुनः भरें:

• "2019 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल भरने के लिए चेकलिस्ट";
• "त्रुटियों के लिए 6-एनडीएफएल की जांच कैसे करें?" .

निम्नलिखित अनुभागों में, हम निर्दिष्ट शर्तों पर संयुक्त राष्ट्र की तारीख की निर्भरता पर विचार करेंगे।

हम 6-एनडीएफएल में अर्जित और रोके गए कर को दर्शाते हैं

6-व्यक्तिगत आयकर में कर की तारीख का प्रतिबिंब सीधे व्यक्तिगत आयकर की गणना के क्षण पर निर्भर करता है। उदाहरण के लिए, अर्जित कर 6-एनडीएफएल में परिलक्षित होता है:

• श्रम के लिए भुगतान करते समय - उस महीने का अंतिम दिन जिसके लिए इसे प्राप्त किया गया था;
• बर्खास्तगी पर - कर्मचारी के काम का आखिरी दिन;
• ब्याज बचत के रूप में आय की मान्यता के संदर्भ में - महीने के आखिरी दिन (ऋण समझौते की अवधि के दौरान)।

भौतिक लाभों के कराधान पर और अन्य शादी लेखांकन में जारी किया गया बहुत खूब कर्मचारी ब्याज मुक्त बहुत खूब पीछे वां एम ए लेख से जानिए "किसी कर्मचारी को ब्याज मुक्त ऋण जारी करते समय स्थिति" .

इन स्थितियों के लिए एलओ तिथि इस प्रकार होगी:

• "वेतन" आय के लिए - कमाई के भुगतान का दिन;
• "विच्छेद" भुगतान के लिए - बर्खास्त कर्मचारी के साथ समझौते का दिन;
• "ब्याज बचत" के लिए - आय प्राप्ति के दिन के बाद निकटतम नकद भुगतान का दिन।

यह महत्वपूर्ण है कि कर की तारीख कर संचय तिथि के साथ उसी रिपोर्टिंग अवधि के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल की धारा 2 में आती है, यदि व्यक्तियों को भुगतान उसी अवधि में होता है। यदि रिपोर्टिंग अवधि केवल आय की प्राप्ति की तारीख (और, तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर की गणना) पर पड़ती है, और पैसे के भुगतान की तारीख अगले पर पड़ती है, तो रोक की तारीख अगली रिपोर्ट में दिखाई देगी .

उदाहरण के लिए, जून में अर्जित आय पर व्यक्तिगत आयकर, जो जुलाई में जारी किया जाता है, 9 महीनों के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना के पृष्ठ 110 में आता है। हालाँकि अर्जित आय और परिकलित कर का डेटा अर्ध-वार्षिक रिपोर्ट के खंड 1 में दिखाई देगा।

एक और बिंदु जिसे ध्यान में रखा जाना चाहिए: 6-एनडीएफएल में व्यक्तिगत आयकर रोकने की तारीख कभी भी कर स्थानांतरित करने की समय सीमा के साथ मेल नहीं खाएगी। भले ही आप आय का भुगतान करने वाले दिन बजट पर कर का भुगतान करते हों। तथ्य यह है कि पृष्ठ 120 पर वे समय सीमा देते हैं जिसके भीतर व्यक्तिगत आयकर को कानून द्वारा हस्तांतरित किया जाना चाहिए। यह या तो भुगतान दिवस के बाद का दिन है, या अगला कार्य दिवस, यदि भुगतान सप्ताहांत से पहले हुआ हो, या महीने का आखिरी दिन - लाभ और अवकाश वेतन के लिए।

हमारी वेबसाइट की सामग्री आपको 6-एनडीएफएल में अर्जित और रोके गए कर को दर्शाने की विशेषताओं को समझने में मदद करेगी:

• "फॉर्म 6-एनडीएफएल में अवकाश वेतन को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए?";
• "6-एनडीएफएल में एकमुश्त बोनस को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए" ;
• "फॉर्म 6-एनडीएफएल (बारीकियाँ) में अग्रिम को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए?".

6-एनडीएफएल की बारीकियां: कर रोका जाता है, लेकिन स्थानांतरित नहीं किया जाता है

ऐसा होता है कि कर एजेंट ने व्यक्तिगत आयकर को आय से रोक दिया, इस ऑपरेशन को 6-व्यक्तिगत आयकर में दर्शाया (पृष्ठ 100, 110 और 120 पर सभी तिथियों सहित भरना), लेकिन किसी कारण से इसे बजट में स्थानांतरित नहीं किया। समय पर (वित्तीय कठिनाइयाँ, चालू खाते का अवरुद्ध होना, जिम्मेदार कर्मचारी की लापरवाही, आदि)।

इस स्थिति में, आपको एक नियम याद रखने की आवश्यकता है: जितनी देर से व्यक्तिगत आयकर बजट में आएगा, कंपनी का भौतिक घाटा उतना ही अधिक होगा, क्योंकि देरी के प्रत्येक दिन के लिए आपको जुर्माना देना होगा (कर संहिता के अनुच्छेद 75) रूसी संघ)। दंड अर्जित करने का पहला दिन पृष्ठ 120 पर गणना में निर्दिष्ट तिथि के बाद का दिन होगा।

6-एनडीएफएल के तहत कितना जुर्माना लगाया जा सकता है, पता करें।

व्यक्तिगत आयकर के देर से भुगतान के कारण वित्तीय लागत बढ़ जाएगी यदि कंपनी के पास कर अधिकारियों की जाँच से पहले अपने कर ऋण का भुगतान करने का समय नहीं है - उन्हें कर के गैरकानूनी गैर-हस्तांतरण के लिए जुर्माना लगाने का अधिकार है (अनुच्छेद 123)। रूसी संघ का टैक्स कोड)।

और यदि कर एजेंट दंड से सहमत हुए बिना अदालत में जाता है, तो कानूनी लागत भी उत्पन्न होगी।

हमारी सामग्री के अगले अनुभागों में, हम विभिन्न स्थितियों में संयुक्त राष्ट्र की तारीख को प्रतिबिंबित करने के उद्देश्य से लाइन 6-एनडीएफएल को भरने की विशेषताओं पर ध्यान देंगे।

2019 में जीपीसी समझौते के तहत टैक्स कैसे रोकें और 6-एनडीएफएल में विदहोल्डिंग तिथि कैसे भरें?

नागरिक कानून समझौते (जीपीसी) के तहत किसी व्यक्ति को आय का भुगतान भी व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोकने का एक कारण है, जैसा कि "वेतन" आय की स्थिति में होता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सामान्य रूप से व्यक्तिगत आयकर के प्रयोजनों के लिए और विशेष रूप से 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए, निर्दिष्ट प्रकार की आय (पृष्ठ 100) के लिए संचय तिथियां भिन्न होती हैं:

• वेतन के लिए (रोजगार अनुबंध के ढांचे के भीतर नौकरी समारोह करने के लिए कर्मचारी द्वारा प्राप्त आय), यह उस महीने का आखिरी दिन है जिसके लिए इसे अर्जित किया जाता है;
• जीपीसी समझौते के तहत आय के लिए (प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए भुगतान) - जिस दिन यह प्राप्त हुआ था।

कर गणना की तारीख में संकेतित अंतर के बावजूद, एक नागरिक प्रक्रिया समझौते के तहत आय के भुगतान की स्थिति में रोक की तारीख एक रोजगार अनुबंध के तहत कराधान की तारीख के समान, पारिश्रमिक के भुगतान के दिन के रूप में निर्धारित की जाती है। इसका मतलब यह है कि जीपीसी से आय के संबंध में गणना भरते समय, पंक्तियों 100 और 110 में तारीखें मेल खाएँगी।

इस बीच, जीपीसी समझौते में एक विशेषता है जो 6-एनडीएफएल में कर तिथि के प्रतिबिंब को प्रभावित करती है।

यदि ठेकेदार कार्य के प्रदर्शन (सेवाओं के प्रावधान) की अवधि के दौरान ग्राहक से अग्रिम प्राप्त करता है, तो वे आय के बराबर होते हैं और व्यक्तिगत आयकर के अधीन होते हैं, उनकी राशि, भुगतान अवधि और अन्य शर्तों की परवाह किए बिना।

हम अगले भाग में चर्चा करेंगे कि जीपीसी अग्रिम 6-एनडीएफएल में भरी गई संयुक्त राष्ट्र की तारीख को कैसे प्रभावित करते हैं।

6-एनडीएफएल में अग्रिम राशि: प्रकार और तिथियां

"एडवांस" की अवधारणा का उपयोग व्यवसाय में हर जगह किया जाता है। सामान्य तौर पर, अग्रिम भुगतान की गई राशि है (अंतिम आय निर्धारित होने से पहले)। यह इन पर समान रूप से लागू हो सकता है:

• एक रोजगार अनुबंध के तहत तैयार किए गए कर्मचारी को कानून के बल पर भुगतान किया गया "वेतन" अग्रिम;
• जीपीसी समझौते के तहत अग्रिम भुगतान, जिसका भुगतान उसके पक्षों की इच्छा पर समझौते की शर्तों द्वारा निर्धारित किया जाता है;
• निश्चित अग्रिम भुगतान - पेटेंट पर काम कर रहे विदेशियों द्वारा कर कानून की आवश्यकताओं के कारण भुगतान किया जाता है।

"अग्रिम" शब्द की स्पष्ट व्याख्या के बावजूद, इन मामलों में 6-एनडीएफएल में अग्रिम भुगतान पर कर की तारीख के प्रतिबिंब की अपनी विशेषताएं हैं।

"वेतन" अग्रिम भुगतान करते समय संयुक्त राष्ट्र की तारीख

"वेतन" अग्रिम के लिए यूएल तिथि निर्धारित करते समय, आपको निम्नलिखित से आगे बढ़ना होगा:

• अग्रिम भुगतान कमाई का हिस्सा है;
• व्यक्तिगत आयकर की गणना के प्रयोजन के लिए, वेतन को आय माना जाता है, जिसकी प्राप्ति की तारीख उस महीने के अंतिम दिन होती है जिसके लिए वेतन अर्जित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 2) .

इस संबंध में:

• अग्रिम को अभी तक आय नहीं माना गया है;
• रूसी संघ के टैक्स कोड को अग्रिम राशि से व्यक्तिगत आयकर रोकने की आवश्यकता नहीं है।

नतीजतन, अग्रिम भुगतान का तथ्य 6-एनडीएफएल में अलग से परिलक्षित नहीं होता है और इस रिपोर्ट में केवल अर्जित वेतन के हिस्से के रूप में, यानी महीने के आखिरी दिन शामिल किया जाता है। वेतन के रूप में आय ("वेतन" अग्रिम सहित) के लिए संयुक्त राष्ट्र की तारीख काम किए गए महीने के अंत में कमाई के भुगतान का दिन है।

जीपीसी अग्रिम के लिए संयुक्त राष्ट्र की तारीख

ग्राहक द्वारा किसी ठेकेदार - एक व्यक्ति - को दी गई अग्रिम राशि को कर कानून द्वारा "वेतन" से अलग माना जाता है। तथ्य यह है कि GPC समझौता विभिन्न भुगतान योजनाओं के लिए प्रावधान कर सकता है:

• चरण दर चरण (पूर्ण कार्य पूर्णता प्रमाणपत्रों के आधार पर);
• अनुबंध में प्रदान किए गए कार्य का पूरा दायरा पूरा होने के बाद (अग्रिम के साथ या उसके बिना)।

चरणबद्ध स्वीकृति और भुगतान का मतलब है कि ठेकेदार को ग्राहक द्वारा स्वीकार किए गए कार्य के हिस्से के लिए भुगतान प्राप्त होता है, यानी, वास्तव में प्राप्त आय। यही दृष्टिकोण अग्रिमों पर भी लागू होता है - वित्त मंत्रालय के अधिकारी इस पर जोर देते हैं (पत्र दिनांक 26 मई 2014 संख्या 03-04-06/24982), रूसी संघ के टैक्स कोड (उपखंड 1, खंड 1) के आधार पर अनुच्छेद 223)।

"वेतन" अग्रिम के साथ सादृश्य यहाँ अनुचित है, क्योंकि प्राप्त आय की प्रकृति भिन्न होती है।

इस प्रकार, 6-एनडीएफएल में संयुक्त राष्ट्र की तारीख हर बार ठेकेदार को अग्रिम जारी होने पर होती है - यह वह दिन है जब पैसा उसके कार्ड में स्थानांतरित किया जाता है या कैश डेस्क पर नकद प्राप्त होता है।

6-एनडीएफएल में जीपीसी समझौते के तहत अग्रिमों को प्रतिबिंबित करने के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें।

संयुक्त राष्ट्र की तारीख और निश्चित अग्रिम

6-एनडीएफएल में संयुक्त राष्ट्र की तारीख में एक और मामले में विशेषताएं हैं - यदि कंपनी ने पेटेंट के आधार पर काम करने वाले किसी विदेशी को आय का भुगतान किया है (कुछ शर्तों के अधीन)।

इस मामले में, कर्मचारी द्वारा भुगतान किया गया निश्चित अग्रिम भुगतान 6-एनडीएफएल रिपोर्ट की पंक्ति 050 में परिलक्षित होता है और "पेटेंट" विदेशियों की कमाई से गणना की गई व्यक्तिगत आयकर को कम करता है।

6-एनडीएफएल में "दिनांक यूएन" पैरामीटर तब दिखाई देगा यदि "विदेशी" अग्रिम विदेशी के वेतन से गणना किए गए व्यक्तिगत आयकर से कम हो। जब तक अग्रिम भुगतान समाप्त नहीं हो जाता, तब तक संयुक्त राष्ट्र की तारीख के अनुरूप "0" लगा दिया जाता है।

यह सामग्री आपको "विदेशी" अग्रिमों पर आपकी व्यक्तिगत आयकर रिपोर्ट की पंक्तियों को भरने में मदद करेगी। "पेटेंट" विदेशियों के लिए 6-एनडीएफएल भरने की बारीकियां .

6-एनडीएफएल में ब्याज बचत और कर कटौती की तारीख

एक कर एजेंट के लिए अपने कर्मचारी को कम ब्याज और (या) ब्याज मुक्त ऋण जारी करने की स्थिति में कर रोकने की आवश्यकता उत्पन्न होती है।

ध्यान! ब्याज बचत व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय है और व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 212) में परिलक्षित होती है।

संयुक्त राष्ट्र तिथि के साथ एक पूर्ण पंक्ति 6-एनडीएफएल में दिखाई देगी यदि:

• ऋण रूबल में जारी किया गया था और उधार ली गई धनराशि का उपयोग करने का शुल्क बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर के 2/3 से अधिक नहीं है;
• उधार लिया गया साधन मुद्रा है, और दर 9% से अधिक नहीं है;
• पैसा ब्याज-मुक्त शर्तों पर जारी किया जाता है (मुद्रा के प्रकार की परवाह किए बिना);
• समीक्षाधीन अवधि के दौरान, उधारकर्ता के पक्ष में व्यक्तिगत आयकर के अधीन नकद भुगतान थे।

महत्वपूर्ण! ऋण से भौतिक लाभ के रूप में आय पर कर रिटर्न की तारीख ऋण प्राप्त करने वाले व्यक्ति को निकटतम नकद भुगतान की तारीख है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)। सबसे आम स्थिति यह है कि संयुक्त राष्ट्र की तारीख उस दिन पड़ती है जिस दिन कर्मचारी को कमाई प्राप्त होती है। कर की गणना करते समय, आपको रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि की सीमा याद रखनी चाहिए - नकद भुगतान का 50% से अधिक नहीं।

सामग्री आपको भौतिक लाभ के रूप में आय की प्राप्ति की तारीख के बारे में बताएगी। "व्यक्तिगत आयकर (दर) के साथ भौतिक लाभ पर कैसे कर लगाया जाता है?" .

किसी कर्मचारी को उपहार: व्यक्तिगत आयकर रोक की तारीख को कैसे प्रतिबिंबित करें

• उपहार की लागत;
• दाता के पास कर्मचारी को भुगतान किए गए धन से व्यक्तिगत आयकर रोकने का अवसर है।

संयुक्त राष्ट्र की तारीख 6-एनडीएफएल में दिखाई दे सकती है:

• उपहार प्राप्त करने की अवधि के दौरान;
• बाद की रिपोर्टिंग अवधि में (कैलेंडर वर्ष के अंत तक)।

यदि वेतन उसी दिन दिया गया था या उपहार पैसा था तो यह उपहार जारी होने की तारीख से मेल खाएगा।

ध्यान! "उपहार" आय के संबंध में कर नियम: कर्मचारी को देय किसी भी नकद भुगतान से व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है, और रोक की राशि उनमें से 50% से अधिक नहीं हो सकती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4)।

यदि व्यक्तिगत आयकर केवल उपहार जारी करने के बाद की अवधि में रोका जा सकता है, जिस महीने कर्मचारी को "उपहार" आय प्राप्त होती है, तो इसका मूल्य 6-एनडीएफएल के पहले खंड के पृष्ठ 020 में परिलक्षित होता है, लेकिन पृष्ठ 080 में रोका गया कर अभी तक नहीं दिखाया गया है।

हम आपको इस लेख में बताएंगे कि 1सी में 6-एनडीएफएल के लिए आवेदन कैसे करें। किस मामले में "उपहार" आय से 6-एनडीएफएल में कर कटौती की तारीख के बारे में पंक्ति कभी नहीं भरी जाएगी?

उपहार प्राप्त करने की संयुक्त राष्ट्र तिथि 6-एनडीएफएल में इंगित नहीं की गई है यदि:

• उपहार की कीमत 4,000 रूबल से अधिक नहीं थी;
• नियोक्ता कैलेंडर वर्ष के अंत तक व्यक्तिगत आयकर रोकने में विफल रहा।

पहले मामले में, संयुक्त राष्ट्र की तारीख अनुपस्थित होगी, क्योंकि उपहार 4 हजार रूबल से सस्ता है। व्यक्तिगत आयकर रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 28)। इसके अलावा, 6-एनडीएफएल में ऐसा उपहार बिल्कुल भी नहीं दिखाया जा सकता है ( सेमी।: "क्या 4,000 रूबल से कम मूल्य के उपहार और पुरस्कार 6-एनडीएफएल में परिलक्षित होने चाहिए?" ). या गणना के पहले खंड में लाइन 020 पर उपहार की कुल लागत और कटौती के हिस्से के रूप में लाइन 030 पर गैर-कर योग्य राशि को प्रतिबिंबित करें। यदि कोई कर्मचारी वर्ष के दौरान बार-बार आंशिक रूप से कर-मुक्त आय प्राप्त करता है तो यह दृष्टिकोण आपको व्यक्तिगत आयकर की सही गणना करने की अनुमति देगा।

यदि दो परिस्थितियाँ मेल खाती हैं तो इनमें से दूसरी स्थिति उत्पन्न हो सकती है:

• उपहार दिए जाने के बाद, नियोक्ता ने अपने कर्मचारी को कोई पैसा नहीं दिया;
• कैलेंडर वर्ष समाप्त हो गया है.

साथ ही, कर कानून कर एजेंट को नए रिपोर्टिंग वर्ष में व्यक्तिगत आयकर रोकना संभव होने तक अंतहीन इंतजार करने की अनुमति नहीं देता है।

उपहार जारी करने की अवधि के दौरान 6-एनडीएफएल भरना इस प्रकार है:

• दूसरे खंड के पृष्ठ 100 और 130 - "उपहार आय" की तारीख और राशि डालें;
• पृष्ठ 110, 120 और 140 को शून्य से भरें।

पृष्ठ 080, जिसका उद्देश्य 6-एनडीएफएल में बिना रोके गए कर को प्रतिबिंबित करना है, केवल वार्षिक रिपोर्ट में दिखाई देगा जब यह स्पष्ट हो जाएगा कि कर को रोकना अब संभव नहीं है।

ध्यान! समाप्त कैलेंडर वर्ष की शर्तों में व्यक्तिगत आयकर को रोकने की असंभवता नियोक्ता पर एक अतिरिक्त दायित्व लगाती है - कर अधिकारियों और उपहार के प्राप्तकर्ता को इसके बारे में सूचित करने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 5) ).

ऐसी स्थिति में कर एजेंट के कर्तव्यों की जानकारी के लिए जहां व्यक्तिगत आयकर रोकना असंभव है, इस सामग्री को देखें।

परिणाम

कर रोक की तारीख कर कानून द्वारा विनियमित एक महत्वपूर्ण पैरामीटर है। 6-एनडीएफएल में यह कैसे परिलक्षित होता है इसकी बारीकियों को जानने से कर एजेंटों को कर अधिकारियों से अद्यतन गणना और दावे प्रस्तुत करने से बचाया जा सकेगा।